По строке 210 «Запасы» отражают их общую сумму, которая составила:
· на 1.01.02 - 1812 тыс. руб.
· на 1.01.03 - 2039 тыс. руб.
· на 1.01.04 - 2684 тыс. руб.
Далее бухгалтер расшифровывает эти суммы.
По строке «сырьё, материалы и другие аналогичные ценности» приводится информация о материалах, покупных полуфабрикатах, комплектующих, топливе, таре, запасных частях. Данный показатель составил:
· на 1.01.02 - 1472 тыс. руб.
· на 1.01.03 - 1611 тыс. руб.
· на 1.01.04 - 2556 тыс. руб.
По строке «животные на выращивании и откорме» указывают общую стоимость животных, которых разводит хозяйство, птицы, зверей, пчел и т. п. (их стоимость отражается в балансе в оценке, предусмотренной в отраслевых методических рекомендациях).
Данный вид актива у предприятия отсутствуют.
По строке «затраты в незавершённом производстве отражают затраты на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги).
К незавершённому производству относятся:
продукция (работы), не прошедшие всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом;
неукомплектованные изделия, на прошедшие испытаний и техническую приёмку.
Незавершённое производство отражается в оценке, принятой организацией при формировании учётной политики в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учёту.
У ОАО «Беловское энергоуправление» затраты в незавершённом производстве отсутствуют.
По строке «готовая продукция и товары для перепродажи» отражается себестоимость готовой продукции и товаров. Причем готовая продукция отражается по фактической либо нормативной (плановой) себестоимости (либо другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учёта), товары учитывают по покупной стоимости.
Надо сказать, что из величины, записанной по строке 214, следует исключить сумму резерва под снижение стоимости материальных ценностей (если его создавали). Создавать такие резервы позволяет пункт 25 ПБУ 5/01. Они нужны в ситуациях, когда рыночная цена готовой продукции оказалась ниже ее фактической себестоимости.
Себестоимость готовой продукции и товаров составила:
· на 1.01.03 - 10 тыс. руб.
· на 1.01.04 - 7 тыс. руб.
· на 1.01.05 - 14 тыс. руб.
По строке «товары отгруженные» указывают стоимость отгруженной продукции в случае, если право собственности переходит к покупателю не в момент передачи этого товара, а в другое время. Отгруженная продукция отражается по фактической либо нормативной (плановой) себестоимости (либо другой оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учёта).
По данной строке остатки отсутствует.
По строке «расходы будущих периодов» отражают расходы, которые произведены в отчетном году, но относятся к следующим периодам. К ним в частности относятся:
- расходы, связанные с горно-подготовительными работами;
- расходы, связанные с подготовительными к производству работами в сезонных отраслях;
- расходы, связанные с освоением новых организаций, производств, цехов и агрегатов;
- расходы по неравномерно проводимому ремонту основных средств (по организациям, не образующим в установленном порядке резерва на ремонт основных средств);
- расходы на рекламу;
- расходы на подготовку кадров.
Расходы будущих периодов подлежат списанию в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объёму продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся.
Расходы будущих периодов составили:
· на 1.01.03 - 330 тыс. руб.
· на 1.01.04 - 421 тыс. руб.
· на 1.01.05 - 114 тыс. руб.
По строке «прочие запасы» отражается стоимость материально-производственных ценностей и признанные организацией расходы, не нашедшие отражение в предыдущих строках группы статей «Запасы».
В балансе ОАО «Беловское энергоуправление» показатель отсутствует.
Статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (Строка 220)
По строке 220 учитывают суммы «входного» НДС, которые не возмещены из бюджета. Согласно статьям 171 и 172 Налогового кодекса РФ, организация имеет право возместить НДС, уплаченный поставщикам, если товар (работы, услуги):
- оприходован;
- оплачен;
- приобретен для производственной деятельности либо для перепродажи;
- оформлен счетом-фактурой, в котором отдельной строкой выделена сумма НДС.
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям составил:
· на 1.01.03 - 1951 тыс. руб.
· на 1.01.04 - 2710 тыс. руб.
· на 1.01.05 - 1154 тыс. руб.
Группа статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)».
Долгосрочной считается задолженность, которую погасят не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление этого срока начинается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором задолженность была отражена в учете.
По полученным займам и кредитам задолженность отражается с учётом процентов, причитающихся к уплате на конец отчётного периода.
По строке 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» показывают общую сумму долгосрочной дебиторской задолженности. ОАО «Беловское энергоуправление» не имеет в балансах за 2002-2004гг. данных по этой строке.
По строке «покупатели и заказчики» отражают долгосрочную задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги. Кроме того, по строке 230 отражают:
- долгосрочную дебиторскую задолженность, которая обеспечена товарными векселями;
- долгосрочные задолженности дочерних и зависимых обществ;
- сумму авансов, уплаченных другим организациям;
- задолженности учредителей (участников) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал организации;
- задолженность финансовых и налоговых органов, работников, причинивших материальный ущерб, подотчетных лиц и т. п.
Группа статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»
Краткосрочной считается дебиторская задолженность, которую погасят не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление этого срока начинается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором задолженность была отражена в учете.
По строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» показывают общую сумму краткосрочной дебиторской задолженности, которая составила:
· на 1.01.03 - 13952 тыс. руб.
· на 1.01.04 - 17189 тыс. руб.
· на 1.01.05 - 9608 тыс. руб.
По строке «покупатели и заказчики» отражают долгосрочную задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги. Кроме того, по строке 240 отражают:
- краткосрочную дебиторскую задолженность, которая обеспечена товарными векселями;
- краткосрочную задолженности дочерних и зависимых обществ;
Дебиторская задолженность, представляемая в бухгалтерском балансе как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчётном году, может быть представлена на начало этого отчётного года как краткосрочная. Указанный факт необходимо раскрыть в пояснении к бухгалтерскому балансу.
Составляя отчетность, бухгалтер может выявить суммы дебиторской задолженности, не погашенной в установленные сроки и не обеспеченной соответствующими гарантиями. Это, так называемая, сомнительная дебиторская задолженность. Ее сумму организация может уменьшить на резерв сомнительных долгов. Создавать его позволяет пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Статья «Краткосрочные финансовые вложения» (Строка 250)
По статье «Краткосрочные финансовые вложения отражаются фактические затраты на инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., займы, предоставленные организацией другим организациям.
Краткосрочные финансовые вложения ОАО «Беловское энергоуправление» в структуре оборотных активов составляют:
· на 1.01.03 - 1048 тыс. руб.
· на 1.01.04 - 2500 тыс. руб.
· на 1.01.05 - 3500 тыс. руб.
Статья «Денежные средства» (Строка 260)
По строке 260 приводят общую сумму денежных средств, которой располагает организация. При этом иностранную валюту пересчитывают в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ на 31 декабря отчётного года. Такой порядок установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000).
По строке 260 отражается:
- остаток денежных средств в кассе организации;
- остаток денежных средств организации на расчётных счетах в банках;
- остаток денежных средств организации на валютных счетах в банках;
- прочие средства: специальные счета в банках, переводы в пути, денежные документы.
Общая сумма денежных средств анализируемого предприятия составила:
· на 1.01.03 - 108 тыс. руб.;
· на 1.01.04 - 333 тыс. руб.;
· на 1.01.05 - 1400 тыс. руб.
Статья «Прочие оборотные активы»
По строке 270 «Прочие оборотные активы» показывают суммы, не отраженные по другим статьям раздела II Бухгалтерского баланса. На балансе ОАО «Беловское энергоуправление» данных активов нет.
Статья «ИТОГО по разделу II » (Строка 290).
По данной строке отражается итоговое значение раздела «Оборотные активы», т. е. сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270.
Общая сумма оборотных активов ОАО «Беловское энергоуправление» составила:
· на 1.01.03 - 18871 тыс. руб.
· на 1.01.04 - 24771 тыс. руб.
· на 1.01.05 - 18346 тыс. руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28
