Важно оценить динамику зарплатоемкости, т.к. эти затраты имеют наибольшую долю в составе себестоимости. В 2003 году этот показатель увеличился, хотя и незначительно, до 0,40 руб. по сравнению с 2002 годом, когда он составлял 0,38 руб. В 2004 году уровень зарплатоемкости, по сравнению с 21003, снизился на 0,07 руб. или на 18,33%. В результате за анализируемый период зарплатоемкость сократилась на 0,05 руб. или на 15,04%. Приведенная таблица показывает, что в целом за анализируемый период произошло увеличение затрат на услуги по передаче электроэнергии на 38509 тыс. руб. или более чем в 2 раза. При этом наибольший прирост затрат произошел в 2004 году на 32027 тыс. руб. или на 71,64% к уровню 2003 года.

Следует отметить, что наиболее высокими темпами прироста за анализируемый период возросли «прочие затраты» (в 4,35 раза) и «затраты на сырье и материалы» (в 3,99 раза). В наименьшей степени возросли «амортизационные отчисления» (+22,54%).

Общее увеличение уровня прочих затрат с начала анализируемого периода обусловлено ростом расходов на оплату услуг сторонних организаций, которые увеличились в 6,67 раз. По остальным составляющим показателя «прочие затраты» произошло сокращение до 60%. Кроме того, следует отметить, что из прочих затрат исчезли такие элементы, как «представительские расходы», «отчисления во внебюджетные фонды», а вновь появилась «износ НМА».

Необходимо отметить, что затраты на социальные нужды на 1 рубль продукции в 2002 и 2004 годах остались на прежнем уровне 0,10-0,11 руб., но в 2003 году имел место рост данного показателя на 0,03 руб. или на 27,27%.

Следует обратить внимание на снижение амортизационных затрат на 1 рубль продукции с 0,12 руб. в 2002 и 2003 годах до 0,08 руб. в 2004 году.

В связи с запуском в эксплуатацию новых линий электропередач происходит наращивание объемов работ, услуг производственного характера на 1 рубль продукции с 0,03 руб. в 2002-03 гг. до уровня 0,10 руб. в 2004 году. В целом за анализируемый период произошло его увеличение в 3,41 раза.

Также следует оценить величину прочих затрат, которые в 2002 году составляли 0,05 руб., но в 2003 году произошло сокращение данного показателя на 0,03 руб. Однако к концу анализируемого периода прочие затраты сократились на 40%.

2.4.3 Анализ структуры затрат

Используя данные формы № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)» за три года, можно проанализировать состав и структуру затрат по экономическим элементам. В основе распределения затрат по элементам лежит принцип однородности элементов по экономическому содержанию. В результате дается оценка характера производства. Для анализа составляется таблица 2.4.3.

Таблица 2.4.3.

Структура себестоимости услуг по передаче электроэнергии ОАО «Беловское энергоуправление».

Данные таблицы 2.4.3. показывают, что в целом за анализируемый период произошло увеличение затрат, это связано с ростом услуг по передаче электроэнергии.

По приведенным данным видно, что в структуре затрат по элементам за анализируемый период произошло увеличение удельного веса материальных затрат на 4,87%п.

В то же время произошло уменьшение удельного веса затрат на оплату труда на 5,76%п., однако доля отчислений на социальные нужды снизилась на 1,63%п.

Также за анализируемый период снизилась доля амортизационных отчислений на 5,90%п., с 15,15% до 9,25%.

Необходимо отметить, что произошел значительный рост удельного веса прочих затрат на 8,02%п. В 2002г. данный показатель составлял 6,96% против 15,08% в 2004г. По данному элементу произошло увеличение оплаты услуг сторонних организаций на 8,86%п. и арендной платы на 1,65%п. Остальные показатели снижаются. Проведенный анализ структуры себестоимости услуг позволяет сделать вывод, оказание услуг является трудоемким процессом (удельный вес затрат на оплату труда в общем объеме затрат на реализацию услуг = 38,87%).

2.5 Анализ финансовых результатов

Основными задачами финансовых результатов являются:

анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли;

факторный анализ, прибыли от реализации продукции;

анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности;

анализ и оценка использования чистой прибыли;

анализ взаимосвязи затрат, объема производства и прибыли;

анализ резервов роста прибыли на основе оптимизации объемов реализации и издержек производства и обращения.

Источник информации форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»

Для анализа финансовых результатов составляется таблица 2.5.1.

Таблица 2.5.1.

Анализ финансовых результатов ОАО «Беловское энергоуправление».

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28