- организация не собирается перепродавать;
- в дальнейшем будут приносить организации доход.
Основные средства показывают по остаточной стоимости. Она равна первоначальной стоимости основных средств, уменьшенной на начисленную амортизацию. Эти данные организация должна взять из бухгалтерского учета.
Согласно пункту 18 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), в бухучете амортизацию основных средств надо начислять одним из следующих способов:
1. линейным;
2. уменьшаемого остатка;
3. списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
4. списания стоимости пропорционально объему продукции.
Применение одного из способов по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока их полезного использования.
В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме основных средств, находящихся по решению руководителя организации на реконструкции и модернизации, либо переведённых на консервацию на срок более трёх месяцев.
Коммерческая организация имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчётного года) переоценивать объекты основных средств по восстановительной стоимости путём индексации или прямого пересчёта по документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникающих разниц на счёт добавочного капитала организации, если иное не установлено законодательством РФ.
По данной статье не показывают основные средства, стоимость которых не превышает 10 000 руб. Такие средства надо сразу списывать на расходы. Это установлено пунктом 18 ПБУ 6/01.
Итак, по строке 120 баланса показывают остаточную стоимость основных средств, принадлежащих организации. Это касается как действующих объектов, так и законсервированных или находящихся в запасе.
Таким образом, по данной строке отражается:
Стоимость земельных участков и объектов природопользования (вода, недра и др.), капитальные вложения в многолетние насаждения, затраты на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и др. мелиоративные работы) и арендованные объекты основных средств, включённые в установленном порядке в состав основных средств. Такие основные средства не амортизируются (п. 17 ПБУ 6/01).
Остаточная стоимость зданий, машин и оборудования (как действующих, так и находящихся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе).
Стоимость основных средств ОАО «Беловское энергоуправление» составила:
· на 1.01.03 - 87916 тыс. руб.
· на 1.01.04 - 88190 тыс. руб.
· на 1.01.05 - 94717 тыс. руб.
Статья «Незавершенное строительство» (строка 130)
По строке 130 отражают капитальные вложения организации. К ним относятся:
- расходы по любым строительно-монтажным работам;
- стоимость прочих капитальных работ (это могут быть проектно-изыскательские, геологоразведочные и буровые работы);
- стоимость объектов капитального строительства, которые уже используются, но еще не введены в эксплуатацию;
- стоимость недвижимости, права на которую не зарегистрированы;
- расходы по формированию основного стада;
- стоимость оборудования, еще не переданного в монтаж;
- авансы, выданные подрядчику, который ведет капитальное строительство.
При заполнении статьи «Незавершенное строительство» следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учёту долгосрочных инвестиций, утверждённым письмом Минфина РФ от 30.12.93 № 160 и Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт договоров (контрактов)на капитальное строительство» ПБУ 2/94, утвержденным приказом Минфина РФ от 20.12.94 № 167 ».
Капитальные вложения ОАО «Беловское энергоуправление» составили:
· на 1.01.03 - 1500 руб.
· на 1.01.04 - 4332 тыс. руб.
· на 1.01.05 - 2121 тыс. руб.
Статья «Доходные вложения в материальные ценности» (строка 135)
Остаточную стоимость имущества, которое предназначено для сдачи в аренду или напрокат, надо показать по строке 135.
Также по данной строке записывают остаточную стоимость имущества, предназначенного для передачи в лизинг. Это первоначальная стоимость, уменьшенная на амортизацию. Следует заметить, что срок полезного использования такого имущества в бухучете ничем не ограничен. Как правило, он равен периоду, на который заключен договор лизинга.
По данной строке в бухгалтерском балансе ОАО «Беловское энергоуправление» по состоянию на 1.01.2003г.,1.01.2004г., 1.01.2005г. показатели не приведены. Это означает, что у предприятия отсутствует имущество, предназначенное для сдачи в аренду, лизинг или на прокат.
Статья «Долгосрочные финансовые вложения» (строка 140)
Финансовые вложения учитываются как долгосрочные, если срок обращения (погашения) по ним составляет более 12 месяцев после отчётной даты.
По строке 140 отражают долгосрочные инвестиции в ценные бумаги и в уставные капиталы других организаций. Также здесь указывают суммы, переданные взаймы.
По данной строке показывают:
- вложения в уставные капиталы дочерних организаций (Согласно статье 105 Гражданского кодекса РФ, хозяйственное общество является дочерним, если основная организация имеет право влиять на его решения. А это происходит, когда основное общество владеет контрольным пакетом акций в уставном капитале дочернего);
- сумму инвестиций в уставные капиталы зависимых обществ (В соответствии со статьей 106 Гражданского кодекса РФ акционерное общество считается зависимым, если другое предприятие имеет более 20 процентов его голосующих акций. А общество с ограниченной ответственностью зависимо, когда у другой организации более 20 процентов его уставного капитала;
- долгосрочные инвестиции в прочие организации.
- суммы займов, которые предоставлены другим организациям более чем на 12 месяцев.
прочие долгосрочные финансовые вложения.
Долгосрочные финансовые вложения ОАО «Беловское энергоуправление» составили:
· на 1.01.03 - 15 тыс. руб.
· на 1.01.04 - 15 тыс. руб.
· на 1.01.05 - 15 тыс. руб.
Статья «Отложенные налоговые активы» (Строка 145)
По этой строке отражается сумма отложенных налоговых активов, исчисленную в соответствии с ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль», утверждённый приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н.
Под отложенным налоговым активом понимается часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые активы, отражаемые по коду показателя 145 бухгалтерского баланса, равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и действующую на отчетную дату.
Временные разницы -- это доходы и расходы, которые формируют прибыль (убыток) в бухучете в одном отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль - в другом. То есть, признаются в бухгалтерском и налоговом учете в разных отчетных периодах. Временные разницы формируют отложенный налог на прибыль, который увеличивает или уменьшает налог на прибыль, который организация уплатит в следующих отчетных периодах.
Различают вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы. Вычитаемые временные разницы -- это доходы и расходы, которые уменьшают бухгалтерскую прибыль в текущем отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль - в следующих.
Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, в котором возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, если имеется вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.
На 1.01.2004 года данный показатель в балансе ОАО «Беловское энергоуправление» составил 359 тыс. руб., а на 1.01.2005 года - 1065 тыс. руб.
Статья «Прочие внеоборотные активы» (Строка 150)
По строке 150 указывают средства и вложения, которые не были отражены по другим строкам раздела «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса. По состоянию на 1.01.2003г., 1.01.2004г., 1.01.2005г. прочие внеоборотные активы отсутствуют.
Статья «ИТОГО по разделу I » (Строка 190).
По данной строке отражается сумма значений строк 110 - 120.
Внеоборотные активы ОАО «Беловское энергоуправление» составили:
· на 1.01.02 - 89432 тыс. руб.
· на 1.01.03 - 92896 тыс. руб.
· на 1.01.04 - 97918 тыс. руб.
Раздел II «Оборотные активы»
Группа статей «Запасы»
По соответствующим статьям группы статей «Запасы» отражают остатки материально-производственых запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации (сырьё, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также другие материальные ценности (животные на выращивании и откорме). В указанной группе отражают по соответствующим статьям затраты организации, числящиеся в незавершённом производстве (издержки обращения), расходы будущих периодов.
Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе в оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности, Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утверждённым приказом Минфина РФ от 19.07.2001 г. №44н.
Согласно пункту 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), такие ценности отражаются в бухучете по фактической себестоимости.
При осуществлении организациями учёта заготовления материально-производственных запасов с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в бухгалтерском балансе сумма числящихся на конец отчётного года отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учётной цены или отклонений, связанных с предоставлением организации скидок (накидок) согласно договору, возникновением суммовых разниц по расчётам за приобретение материально-производственных запасов, присоединяется к стоимости остатков материально-производственных запасов, отраженных по соответствующим статьям группы статей «Запасы», или вычитается, в случае возникновения суммовых разниц.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28
