Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.
Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй - отсылается в страховую компанию, третий - высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый - остается у предприятия.
После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу директор предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению).
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.
В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
Учредители предприятия, а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины, При этом особое внимание уделяется вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера и кассира.
Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Банк систематически проверяет соблюдение предприятием требований Порядка ведения кассовых операций. Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами. Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность кассы и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.
Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.
Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).
При приобретении материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчёт следует учитывать лимиты, установленные Указом Центрального банка РФ «Об установлении предельного размера расчётов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделки». Предельный размер расчётов наличными деньгами по одной сделке установлен с 21 ноября 2001 года в следующих размерах:
- между юридическими лицами в сумме шестьдесят тысяч рублей.
Это ограничение установлено для одной сделки. Поэтому по конкретной сделке можно оплатить наличными шестьдесят тысяч рублей и не более.
Указанные выше нормативные ограничения обязательны для исполнения всеми юридическими лицами, а за их несоблюдение в соответствии с пунктом 9 Указа Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» предусмотрены штрафные санкции (в двукратном размере суммы произведённого без учёта нормативных ограничений платежа).
При этом на руководителей предприятий-нарушителей налагается административный штраф в пятидесятикратном размере установленной законодательством России минимальной месячной оплаты.
Меры финансовой ответственности за осуществление расчётов наличными деньгами сверх установленных предельных сумм применяются в одностороннем порядке к юридическому лицу, производящему платёж в адрес другого юридического лица.
В ОАО «ВМП «АВИТЕК для обобщения информации о движении денежных средств в кассе согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, используется активный счет 5001 "Касса организации".
Счет 5001-основной (поскольку служит базой для составления бухгалтерского баланса), активный, он может иметь один остаток (сальдо) по дебету счета.
ОАО «ВМП «АВИТЕК» применяет мемориально-ордерную форму ведения бухгалтерского учета.
Синтетический учет движения денежных средств в кассе ведется в мемориальном ордере №1 и 2.
Бухгалтерские операции по счету 5001 «Касса» приведены в таблице 2.1.
Таблица 2.1-Бухгалтерские операции по счету 5001 «Касса» в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета за 2005 год
Содержание операции
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
Отражены суммы наличных денежных средств, поступивших в кассу с соответствующих счетов организации в кредитных организациях
50
51
Отражено приобретение различных денежных документов в сумме фактических затрат на их приобретение
Отражены суммы поступивших в кассу денежных средств, числившихся в пути
57
Организацией отражено поступление наличных денежных средств в возврат поставщиками ранее полученных ими авансов и предоплат
60
Организацией отражено поступление наличных денежных средств от покупателей и заказчиков в счет погашения задолженности за проданные продукцию, товары, выполненные работы, оказанные услуги
62
Организацией отражено поступление наличных денежных средств в виде авансов, предоплат от покупателей и заказчиков
Отражено поступление наличных денежных средств от заимодавцев по предоставленным ими краткосрочным кредитам и займам
66
Отражено поступление наличных денежных средств от заимодавцев по полученным от них долгосрочным кредитам и займам
67
Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм (переплата) в счет оплаты труда в случае счетной ошибки
70
Отражен возврат работниками организации в кассу неизрасходованных сумм, ранее выданных им под отчет
71
Приняты к бухгалтерскому учету денежные документы, приобретенные подотчетными лицами в сумме фактических затрат на их приобретение
Отражено поступление наличных денежных средств, внесенных работником организации в погашение причиненного им материального ущерба, задолженности по займам
73
Организацией приняты к бухгалтерскому учету наличные, поступившие от учредителей в счет их вкладов в уставный капитал
75
Организацией отражено поступление наличных денежных средств в счет погашения числящейся задолженности разных дебиторов и кредиторов
76
Организациями, осуществляющими розничную торговлю, отражено поступление денежных средств в оплату проданных товаров
90
Организацией отражены излишки наличных денежных
средств, денежных документов, выявленные по результатам инвентаризации
91
Организацией отражено поступление наличных денежных средств, полученных безвозмездно или в счет доходов будущих периодов
98
Отражены денежные и валютные средства, сданные из кассы и зачисленные на расчетный или валютный счет
51, 52
Организацией сданные из кассы в кредитную организацию денежные средства(выручка и т.п.) отражены как денежные средства в пути (переводы)
Организацией отражена сумма предоставленных другим организациям денежных займов
58
Организацией отражена выдача наличных денежных средств в счет погашения числящейся задолженности перед поставщиками или подрядчиками; выдача авансов (предоплаты) под поставку материальных ценностей, выполнение работ
Организацией отражен возврат наличных денежных средств покупателям и заказчикам в связи с излишне полученными с них сумм; отражен возврат полученных авансов и предоплат
Организацией отражена выдача наличных денежных средств в счет погашения задолженности по ранее полученным кредитам и займам
66, 67
Организацией отражена выплата наличных денежных средств в счет погашения задолженности по оплате труда и другим выплатам
Организацией отражены суммы наличных денежных средств, выданные работникам под отчет
Организацией отражена выплата суммы компенсации работникам за использование личных автомобилей и собственного инструмента для служебных целей
Отражены выплаты наличных денежных средств в счет погашения задолженности по выплате учредителям (участникам) организации доходов (дивидендов) от их участия в организации
Организацией выданы наличные денежные суммы в счет погашения числящейся задолженности разным дебиторам и кредиторам
Приняты к учету доли, выкупленные у своих учредителей
81
Организацией отражено списание стоимости ранее приобретенной путевки, выданной работнику бесплатно
Организацией отражена недостача наличных денежных средств или денежных документов в кассе, выявленная при инвентаризации
94
Организацией отражена утрата наличных денежных средств в результате стихийных бедствий, пожаров и т.п. ситуаций
99
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34