Таблица 4.1 - Расчет уровня существенности, тыс.руб.
Наименование базового показателя
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности, тыс. руб.
Доля, %
Значение, принимаемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
1
2
3
4
1. Прибыль до налогообложения
796 899
5
39 845
2. Объем продаж
2 164 943
43 299
3. Валюта баланса
1 988 341
39 767
4. Собственный капитал
1 547 509
10
154 751
5. Общие затраты
1 460 429
29 209
Среднее значение
61 374
1) Выводим среднее арифметическое показателей 4 столбца:
(39 845 + 43 299 + 39 767 + 154 751 + 29 209) / 5 = 61 374 тыс. руб.
2)
3) Находим значение, отклоняющееся от среднего в большую и меньшую сторону:
- Наименьшее 61 374 - 29 209 * 100 = 52 %
Показывает на сколько процентов отличается наименьшее значение от среднего (если найденный % больше 50%, то наименьшее значение можно отбросить);
- Наибольшее 154 751 - 61 374 * 100 = 152 %
(если найденный процент больше 100%, то наибольшее значение можно отбросить).
4) По оставшимся значениям рассчитываем новое арифметическое значение:
(39 845 + 43 299 + 39 767) / 3 = 40 970 тыс. руб.
5) Полученное значение можно округлить, но так, чтобы разница между точным и округленным значением была менее 20%.
Округляем до 40 000
40 970 - 40 000 * 100 = 2.37 % < 20%
40 970
40 000 тыс. руб. - единый уровень существенности.
Чтобы определить уровень существенности для счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55,57 «Прочие денежные средства» необходимо рассчитать долю этих счетов в балансе организации.
Величина стр. 260 на конец года 196 929 тыс. руб.
Удельный вес = _196 929_ * 100 = 9,9 %
Уровень существенности для счетов денежных средств составит
40 000 * 9,9 % = 3 960 тыс. руб.
Полученное значение уровня существенности должно быть в обязательном порядке зафиксировано в общем плане аудита.
4.3.4 Составление плана и программы аудиторской проверки
Аудитор должен планировать свою работу таким образом, чтобы она была выполнена эффективно, качественно, на высоком профессиональном уровне и в срок, предусмотренный договором.
Аудитор должен своевременно и качественно провести аудит финансовой отчетности, законности и достоверности хозяйственно-финансовых операций и правильности их отражения на счетах бухгалтерского учета.
Планирование является начальным этапом проведения аудита и состоит из разработки общего плана аудита с указанием ожидаемого объема работ и сроков проведения аудита, а также аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудитором объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.
Таблица 4.2 - Общий план аудита денежных средств
Проверяемая организация ОАО «ВМП «АВИТЕК»
Проверяемый период 01.01.2006 г. - 31.12.2006 г.
Количество человеко-часов 80
Руководитель аудиторской группы Садакова И.В
Состав аудиторской группы Сухотина С.М.
Планируемый аудиторский риск 5 %
Планируемый уровень существенности 3 960 тыс. руб.
Продолжение таблицы 4.2
№ п/п
Планируемые виды работ
Период проведе ния работ
Исполнитель
Примечание
Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу
04.02.07 -
12.02.07
Сухотина С.М.
Заключительные процедуры
13.02.07 -
15.02.07
Руководитель аудиторской фирмы _____________ Зорин А.Б.
Руководитель аудиторской группы _____________ Садакова И.В.
Необходимым условием успешного выполнения планируемых аудиторских работ является наличие программы аудита.
Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой серию инструкций для аудиторов, детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа аудита должна содержать в себе цели аудита для каждого раздела с указанием сроков проведения аудита.
Программа используется в качестве инструктивного материала, определяющего содержание, объем, способы и приемы документального и фактического контроля активов и пассивов проверяемой организации. Наличие программы, кроме того, обеспечивает контроль за своевременным и качественным выполнением аудиторских процедур.
При подготовке аудиторской программы следует принимать во внимание результаты внутреннего контроля. Если окажется, что внутренний контроль был достаточно эффективным, то в программу аудита можно включать не все, а только лишь некоторые аудиторские процедуры, которые позволяют обосновать правильные выводы о достоверности или недостоверности показателей финансовых отчетов и баланса.
Таблица 4.3 - Программа аудита денежных средств
Количество человеко-часов 35
Руководитель аудиторской группы Садакова И.В.
Перечень аудиторских процедур
Рабочие документы аудитора
1.1
- Проверка начальных остатков
- Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности
01.02.07 -01.02.07
02.02.07 -03.02.07
Бухгалтерский баланс (ф.№1),
оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетичесим счетам
2.1
- Проверка правильности проведения организацией инвентаризации ДС и отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете.
04.02.07
Приказы, инвентаризационные описи,
сличительные ведомости, протоколы
2.2
2.3
2.4
Анализ движения ДС.
- Проверка правильности оформления документов.
- Проверка документального подтверждения операций по движению ДС, отраженных в бухгалтерском учете.
07.02.07
08.02.07 -
регистры аналитического учета
учетная политика,
документооборот,
первичные учетные документы,
счета на оплату, ПКО, РКО,
платежные документы
авансовые отчеты
3.1
3.2
- Анализ ошибок, выявленных в ходе проверки и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.
- Формирование мнения аудитора о достоверности показателей ДС в бухгалтерской отчетности
14.02.07 -
14.02.07
рабочие таблицы
4.4 Сбор аудиторских доказательств
В качестве доказательств в аудите может быть использована любая информация, позволяющая аудитору формировать свое мнение о достоверности данных учета или отчетности в целом. Порядок сбора аудиторских доказательств регламентируется Федеральным стандартом «Аудиторские доказательства».
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34
