На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.
С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.
Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы. ОАО «ВМП «АВИТЕК» ежедневно получает от банка выписку (Приложение 23) из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.
Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.
Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76-2 «Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.
На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.
Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета, а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей.
Для отражения оборотов по кредиту счету 5101, 5108 служит мемориальный ордер № 56, 60. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.
Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в мемориальный ордер и в ведомость итогами.
Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика или налогового агента, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.
Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налогового агента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.
Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика или налогового агента, если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение (распоряжение) на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика или налогового агента, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога.
Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения (распоряжения), если взыскание налога пpoводится с рублевых счетов.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента в день получения банком поручения (распоряжения) налогового органа на перечисление налога поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня со дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней со дня, следующего за днем каждого такого поступления на валютные счета, поскольку это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством Российской Федерации.
Приведём основные проводки, выполняемые при оформлении хозяйственных операций, связанных с осуществлением безналичных расчётов в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Бухгалтерские проводки при учёте безналичных форм расчётов
Содержание операции
Корреспондирующие счета
Дебет
Кредит
Организацией отражены денежные средства, сданные из кассы и зачисленные на расчетный счет
51
50
Отражено перечисление на расчетный или валютный счет сумм по возвращенным в банк чекам (оставшимся средств в аккредитивах неиспользованными) и неиспользованных
55
Отражено зачисление на расчетный счет денежных средств, числившихся в пути
57
Организацией отражен возврат денежными средствами ранее предоставленных ею займов и процентов по ним
58
Отражено поступление денежных средств от поставщиков в счет погашения числящейся за ними задолженности по перерасчетам, в счет возврата поставщиками ранее полученных ими авансов и предоплат
60
Организацией отражено поступление денежных средств от покупателей и заказчиков в счет погашения ранее признанной задолженности запроданные продукцию, товары, выполненные работы, оказанные услуги, поступление денежных средств в виде авансов, предоплат от покупателей и заказчиков
62
Организацией отражены поступления денежных средств от заимодавцев по предоставленным ими краткосрочным или долгосрочным кредитам и займам
66, 67
Отражено поступление на расчетный счет организации из бюджета суммы по перерасчетам
68
Отражено поступление сумм, полученных от органов социального страхования и обеспечения, в связи с превышением соответствующих расходов над отчислениями
69
Организацией отражено поступление денежных средств от учредителей в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал организации
75
Организацией отражено фактическое поступление денежных средств в счет погашения задолженности разных дебиторов и кредиторов
76
Организацией отражена ошибочно принятая на расчетный (валютный) счет сумма денежных средств, обнаруженная при проверке выписок кредитной организации
Организацией отражено поступление денежных средств, полученных безвозмездно, в том числе по договорам дарения, в счет доходов будущих периодов
98
Отражены суммы наличных денежных средств, поступивших в кассу с соответствующих счетов организации в кредитных организациях
Отражено приобретение различных денежных документов
Организацией отражено зачисление денежных средств в аккредитивы; депонирование средств при выдаче чековых книжек
Организацией отражена сумма предоставленного другим организациям денежного займа
Отражено погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками, отражены суммы авансов выданных
Отражен возврат покупателям и заказчикам излишне полученных с них сумм; возвращены с расчетного (валютного) счета суммы полученных авансов и предоплат
Отражено погашение краткосрочных или долгосрочных кредитов и займов
Отражено погашение задолженности по расчетам с бюджетом
Отражено погашение задолженности по перечислению отчислений по социальному страхованию и обеспечению
Организацией отражены перечисления с расчетного счета в счет погашения задолженности по оплате труда
70
Организацией отражено погашение задолженности по выплате учредителям (участникам) начисленных сумм доходов (дивидендов) от участия в организации
Организацией отражено перечисление денежных средств в счет погашения задолженности по возврату вкладов учредителям при их выходе из состава организации
Организацией отражено перечисление денежных сумм в счет погашения задолженности разным дебиторам и кредиторам
Предъявлены претензии кредитным организациям по ошибочно списанным(перечисленным) по счетам организаций суммам, обнаруженным при проверке выписок кредитных организаций
Приняты к учету собственные акции, выкупленные у своих участников в сумме фактических расходов
81
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32, 33, 34
