Дебет сч. 91-3 «Выбытие основных средств»
Кредит сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» (это саль-до ежемесячно заключительными оборотами списывается на при-быль организации проводкой: Дебет сч. 91-9, Кредит сч. 99).
В случае возникновения убытка запись по счетам имеет вид: Дебет сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит сч. 91-3 « Выбытие основных средств» - списание рас-ходов;
Дебет сч. 99 «Прибыли и убытки» Кредит сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - отра-жение убытка.
Приведенные бухгалтерские записи оформляются до поступле-ния денежных средств на расчетный счет организации, если ее учетной политикой принят метод определения выручки от про-дажи для целей налогообложения по отгрузке.
Списание основных средств вследствие непригодности к даль-нейшему использованию:
Дебет сч. 02 «Амортизация основных средств»
Кредит сч. 01 «Основные средства» - на сумму накопленной амортизации;
Кредит сч. 01 «Основные средства» - на остаточную стоимость объекта;
Кредит сч. 23 «Вспомогательные производства», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. - списание расхо-дов по разборке объекта;
Дебет сч. 10 «Материалы» Кредит сч. 91-3 «Выбытие основных средств» - учитываются материальные ценности, полученные в результате разборки или демонтажа списываемого объекта (учет ведется по рыночным це-нам);
Дебет сч. 83 «Добавочный капитал» Кредит сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убы-ток)» - списание суммы дооценки по объектам основных средств, по которым проводилась переоценка.
Определение финансового результата при ликвидации ведется по счетам:
а) при получении прибыли (бывает очень редко): Дебет сч. 91-3 «Выбытие основных средств»,
Кредит сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - спи-сан доход на субсчет сальдо (99-9);
Дебет сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит сч. 99 «Прибыли и убытки» - отражена прибыль; 6) при наличии убытков:
Дебет сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит сч. 91-3 «Выбытие основных средств» - списаны рас-ходы;
Дебет сч. 99 «Прибыли и убытки» Кредит сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - отра-жен убыток.
Передача основных средств в виде вклада в уставный (складоч-ный) капитал других организаций:
Кредит сч. 01 «Основные средства» - отражена сумма накоп-ленной амортизации;
Кредит сч. 01 «Основные средства» - показана остаточная стоимость объекта;
Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 23 «Вспомогательные производства» и др. - отражены расходы, связанные с передачей средств;
Дебет сч. 58 «Финансовые вложения»
Кредит сч. 91-3 «Выбытие основных средств» - отражена сумма вклада в совместную деятельность на договорную стоимость основных средств;
Кредит сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» - отражена задолженность бюджету по НДС с суммы превышения стоимости ` объекта над оценкой вклада;
Дебет сч. 83 «Добавочный капитал»
Кредит сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - списана сумма дооценки по объектам основных средств, по которым проводилась переоценка.
Финансовые результаты на счетах бухгалтерского учета отражаются:
- при получении прибыли
Кредит сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - списа-ны доходы;
Кредит сч. 99 «Прибыли и убытки» - показана полученная прибыль;
- при наличии убытка
Дебет сч. 99 «Прибыли и убытки»
Кредит сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - пока-зана сумма полученных убытков.
Безвоз.мездная передача основных средств: Дебет сч. 02 «Амортизация основных средств»
Кредит сч. 01 «Основные средства» - отражена сумма накопленной амортизации;
Кредит сч. 01 «Основные средства» - определена остаточная стоимость объекта;
Кредит сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» - НДС по переданным средствам;
Кредит сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убы-ток)» - списана дооценка по объектам основных средств, по которым проводилась переоценка;
Кредит сч. 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 23 «Вспомогательные производства» и др. - отражены расходы, связанные с передачей средств;
Кредит сч. 91-3 «Выбытие основных средств» - списываются потери от безвозмездной передачи основных средств;
Кредит сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - на сумму полученного убытка.
Особенности бухгалтерского оформления списания объектов в случае ликвидации, при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях заключаются в том, что убытки частично мо-гут быть возмещены за счет резервного капитала, страхования, виновных лиц и организаций. Поэтому списание убытка предва-рительно учитывается на счете 94 «Недостачи и потери от порчи материальных ценностей», а в дальнейшем - на соответствующих счетах.
В связи с этим при выбытии основных средств используются бухгалтерские записи:
Кредит сч. 01 «Основные средства» - отражена остаточная сто-имость объекта.
Отражение сумм убытка в результате ликвидации основных средств:
Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит сч. 91-3 «Выбытие основных средств» - определена ос-таточная стоимость основных средств;
Кредит сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убы-ток)» - списана сумма дооценки по объектам основных средств, по которым проводилась переоценка.
Отражение сумм убытка, полностью или частично отнесенно-го за счет юридических и физических лиц:
Дебет сч. 76 «Расчет с дебиторами и кредиторами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Списание убытка за счет резервного капитала (если резерв создан):
Дебет сч. 82 «Резервный капитал»
Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Списание убытка за счет страхового возмещения, причитающегося к получению от страховых организаций:
Дебет сч. 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (при получении денежных средств оформляется запись: Дебет сч. 51, Кредит сч. 76);
Дебет сч. 10 «Материалы»
Кредит сч. 91-3 «Выбытие основных средств» - сумма материалов, полученных от ликвидации средств (по рыночным ценам). Списание недостачи (полностью или частично) за счет расхо-дов организации:
Дебет сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Списание полученных убытков, возникших в результате недо-стачи:
Кредит сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Особых отличий в методике учета выбытия объектов основных средств между главой 25 НК РФ (ст. 323) и ПБУ 6/01 нет. В то же время имеются особенности, которые заключаются в следующем:
1. Положительная разница, определяемая на счете 91 «Прочие доходы и расходы», признается прибылью (доходом) организации, подлежащей включению в налогооблагаемую базу в том отчетном периоде, в котором осуществлена продажа имущества; при этом делается бухгалтерская запись:
Дебет сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит сч. 99 «Прибыли и убытки».
2. Отрицательная разница, выведенная на счете 91, рассматри-вается как расходы организации и предварительно отражается на счете 97 «Расходы будущих периодов»:
Дебет сч. 97 «Расходы будущих периодов»
Кредит сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
В дальнейшем расходы равными долями по месяцам списываются на финансовые результаты (счет 99) в течение срока, исчис-ленного организацией, до полного перенесения всей суммы этих
расходов. Срок определяется в месяцах в виде разницы между ко-личеством месяцев срока полезного использования этого объекта и количеством месяцев эксплуатации объекта до момента его про-дажи, включая месяц, в котором объект был продан. В этом слу-чае ежемесячно расходы списывают на убыток равными долями со счета 97 на счет 99 (дебет сч. 99, кредит сч. 97).
Таким образом, в отличие от ПБУ 6/01 расходы списываются на финансовые результаты не в момент возникновения, а в тече-ние определенного срока (налогового периода).
Пример. Расходы от продажи основных средств составили 120 тыс. руб. Разница между сроком полезного использования и мо-ментом продажи объекта составила 4 месяца.
Ежемесячно расходы списываются на финансовые результаты по 30 тыс. руб. (120 000 : 4). Бухгалтерские записи:
Дебет сч. 97, Кредит сч. 91-9 - сумма отнесена на расходы будущих периодов (120 тыс. руб.);
Дебет сч. 99, Кредит сч. 91-9 - ежемесячно в течение 4 меся-цев суммы по 30 тыс. руб. относятся на финансовый результат в убыток.
27. Расчет сумм удержаний из з/п работников (НДФЛ, удержания по исполнител. листам, по инициативе администрации предпр-я, по заявлению работника)
Удержания из заработной платы работника бывают:
* обязательные;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
