* для возмещения причиненного работодателю материального ущерба;
* в целях погашения работником задолженности работодателю;
* по заявлению работника либо в связи с его заемными обяза-тельствами (получением ссуды, приобретением товаров в кре-дит и др.).
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы обычно не может превышать 20% причитающейся работ-нику суммы, а в случаях, предусмотренных федеральными зако-нами, - 50%; при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда ли-цам, понесшим ущерб, - не более 70%.
К обязательным относятся удержания по исполнительным ли-стам и налог на доходы физических лиц.
Исполнительный лист - это документ, выданный судом, в ко-тором определены причина, порядок и размер удержаний с работ-ника. Порядок удержания в соответствии с исполнительными до-кументами из заработной платы работников алиментов на несовершеннолетних детей определяется Семейным кодексом РФ. При этом стороны имеют право самостоятельно определить размер, форму и иные условия предоставления средств, не нарушая ин-тересы ребенка в сравнении с предоставляемыми законодательством гарантиями.
Алименты могут уплачиваться в долях к доходам лица, обязан-ного их уплачивать, в твердой денежной сумме, путем предостав-ления имущества, иными способами. Размер содержания не мо-жет быть ниже установленной доли дохода лица, уплачивающего алименты: на одного ребенка - одной четвертой, на двух детей - одной трети, на трех и более детей - половины указанной сум-мы. По соглашению алименты могут уплачиваться периодически (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно) либо единовременно, а при отсутствии соглашения - ежемесячно.
Алименты удерживаются администрацией организаций всех форм собственности. Требования по их взысканию относятся к первой очереди. Удержание алиментов должно производиться со всех видов заработной платы, выплат стимулирующего характера, гарантий и компенсаций как по основному месту работы, так и по совместительству. При этом принимаются суммы, относящи-еся к периоду, дающему право на получение алиментов.
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Рос-сии, а также получающие доходы от источников в России и не яв-ляющиеся налоговыми резидентами России признаются платель-щиками налога на доходы физических лиц. При этом объектом налогообложения признается до-ход, полученный налогоплательщиками от источников:
* в России и за ее пределами - для физических лиц, являющих-ся налоговыми резидентами;
* в России - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
К облагаемым налогом доходам относятся, в частности, вознаг-раждение за изготовление продукции, выполнение работ, оказа-ние услуг; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные вып-латы; дивиденды и проценты; страховые выплаты; доходы от ис-пользования авторских или других смежных прав; от сдачи в аренду или иного использования имущества; иные доходы, полу-чаемые налогоплательщиком как в денежной, так и натуральной форме в результате осуществления им деятельности.
К оплате труда в натуральной форме относится оплата продук-цией собственного производства или приобретаемой организаци-ей для этих целей, в виде выполняемых в интересах физического лица работ и оказываемых услуг. К доходам в натуральной форме относятся, к примеру, оплата за физическое лицо организациями или индивидуальными предпринимателями товаров, работ, услуг (ком-мунальных услуг, питания, отдыха, обучения) или имущественных прав; полученные физическим лицом товары, работы, услуги на без-возмездной основе; оплата труда в натуральной форме.
Налоговая база по доходам в натуральной форме исчисляется исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 40 Налогового кодекса РФ. В стоимость товаров, работ, услуг включаются соответствующие суммы налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж.
Сумма налога с оплаты труда в натуральной форме удержива-ется налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых работникам, и не может превышать 50% суммы выпла-ты. Сумма налога с доходов, полученных в натуральной форме, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога.
Налоговым периодом по налогу на доходы с физических лиц признается календарный год.
Дата фактического получения дохода определяется как:
* день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет налогоплательщика в банк либо по его поручению на счета тре-тьих лиц - при получении дохода в денежной форме;
* день передачи дохода в натуральной форме;
* день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным за-емным средствам, приобретения товаров, работ, услуг, ценных бумаг - при получении дохода в виде материальной выгоды;
* последний день месяца, за который был начислен доход в виде оплаты труда.
Налоговые ставки устанавливаются в размере:
13% - если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ; 35% - в отношении выигрышей, призов, страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств. Указанные доходы под-лежат налогообложению, как правило, в суммах, превышающих установленные законодательством базовые величины;
30% - в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
6% - по доходам от долевого участия в деятельности органи-заций, полученных в виде дивидендов.
К доходам физического лица относится материальная выгода, полученная:
1) от экономии на процентах за пользование налогоплательщи-ком заемными средствами, полученными от организаций или ин-дивидуальных предпринимателей;
2) от приобретения товаров, работ, услуг в соответствии с граж-данско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависи-мыми по отношению к налогоплательщику;
3) от приобретения ценных бумаг.
Материальная выгода, полученная в виде экономии на процен-тах (Мв) за пользование рублевыми заемными средствами, оп-ределяется как превышение суммы процентов, исчисленной ис-ходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установлен-ной Центральным банком РФ на дату получения таких средств (С1), над суммой процентов в соответствии с условиями догово-ра (С2). Если заемные средства выражены в иностранной валюте, то материальную выгоду составляет превышение суммы процен-тов за пользование заемными средствами исходя из 9% годовых над суммой процентов по условиям договора:
Мв=С1-С2.
С1 = Зс х Пцб х Д/365 или 366 дн.,
где Зс - сумма заемных средств, находящаяся в пользовании в те-чение соответствующего количества дней в налоговом перио-де;
Пцб - сумма процентов в размере 3/4 действующей ставки ре-финансирования на дату получения рублевых заемных средств (9% годовых по валютным заемным средствам);
Д - количество дней нахождения заемных средств в пользован-ии налогоплательщика со дня выдачи займа до дня уплаты процентов либо возврата суммы займа.
Материальная выгода от приобретения товаров, работ, услуг в соответствии с гражданско-правовым договором у взаимозави-симых по отношению к налогоплательщику лиц определяется как превышение цены реализации идентичных (однородных) това-ров, работ, услуг в обычных условиях в сравнении с ценой по сделке с взаимозависимыми лицами. Налог с материальной выгоды данного вида производится по ставке 13% у налогоплатель-щиков-резидентов, по ставке 30% - у нерезидентов налоговы-ми агентами, являющимися источником дохода, либо налогопла-тельщиками, получившими доход от физических лиц, продавших им по льготной цене свое имущество, не являющихся налоговы-ми агентами.
Доход в виде материальной выгоды, полученной от приобрете-ния ценных бумаг, определяется как превышение рыночной сто-имости ценных бумаг над суммой фактических расходов налого-плательщика на их приобретение.
Сумма налога на доходы физических лиц от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется нало-гоплательщиком самостоятельно.
Налоговым кодексом РФ определено право физического лица на получение стандартных, социальных, имущественных и профес-сиональных налоговых вычетов.
Стандартные налоговые вычеты за каждый месяц соответ-ственно 3000 руб., 500 руб., 400 руб., 300 руб. введены для ряда категорий плательщиков налога на доходы физических лиц.
Социальные налоговые вычеты предусматриваются в суммах, уплачиваемых налогоплательщиком:
* на благотворительные цели - в размере фактически произве-денных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
* за свое обучение в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 тыс. руб.;
* налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;
* за услуги медицинских учреждений по лечению налогоплатель-щика либо его супруга (супруги), родителей, детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назна-ченных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщи-ками за счет собственных средств; общая сумма социального рассматриваемого налогового вычета не может превышать 25 тыс. руб., а по дорогостоящим видам лечения - принимается в размере фактически произведенных расходов.
Имущественные налоговые вычеты предусматриваются с сумм, полученных налогоплательщиком от продажи жилых домов, квар-тир, дач, садовых домиков или земельных участков, при реализа-ции имущества, находящегося в общей долевой либо совместной собственности, израсходованных налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расхо-дов (включая суммы на погашение процентов по ипотечным кре-дитам). Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды.
Право на получение профессиональных налоговых вычетов име-ют зарегистрированные в качестве индивидуальных предприни-мателей физические лица; лица, получающие доходы от выпол-нения работ, оказания услуг по договорам гражданско-правового характера; получающие вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и ис-кусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и про-мышленных образцов.
При определении налоговой базы учитываются все доходы фи-зического лица, полученные как в денежной, так и в натураль-ной формах, или право на распоряжение которыми у него воз-никло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если по распоряжению физического лица либо по решению суда или иных органов производятся удержания из полученного налого-плательщиком дохода, такие удержания не уменьшают налого-вую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду дохода.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
