Сумма начисленного по облигации дохода в бухгалтерском учете фиксируется записью:
Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы» - сумма начисленного до-хода.
Получение денежных средств от эмитента отражается по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со сче-том 76.
В бухгалтерском учете организации отражаются следующие за-писи по счетам учета:
Дебет сч. 58 «Финансовые вложения», субсчет «Долговые цен-ные бумаги»
Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора-ми» - оприходована облигация;
Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы» - начислен ку-понный доход за период;
Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»
Кредит сч. 58 «Финансовые вложения», субсчет «Долговые ценные бумаги» - списана часть разницы между купон-ной и покупной стоимостью облигации.
Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы» начислен купонный до-ход за период (600 руб.);
Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора-ми» - доначислена часть стоимости облигации.
Векселя учитываются на счете 58
Дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Кредит сч. 90-1 «Выручка» - проданы продукция, работы, ус-луги;
Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - в счет оплаты получен вексель.
Дебет сч. 58 «Финансовые вложения», субсчет «Долговые ценные бумаги»
Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора-ми» - получен вексель по индоссаменту;
Кредит сч. 51 «Расчетные счета», 50 «Касса», 52 «Валютные счета» - перечислены денежные средства в счет оплаты векселя.
??? На вы-явленную разницу образуется резерв:
Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит сч. 59 «Резерв под обесценение вложений в ценные бу-маги».
Резерв создается по каждому виду котируемых на рынке ценных бумаг.
Если в конце следующего года рыночная стоимость акций увеличится, то на суммы повышения котировок резерв должен быть уменьшен. При этом производится следующая учетная запись ис-пользования резерва:
Дебет сч. 59 «Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги»
Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы».
Для учета займов, предоставленных другим организациям, к сче-ту 58 открывается субсчет 58-3 «Предоставленные займы».
Записи на счетах бухгалтерского учета расчетов по выданному займу под вексель
Хозяйственная операция
Дебет
Кредит
Перечислены денежные средства согласно договору займа
76
51
Принят к учету вексель в составе финансовых вложений
58-3-1
Списана учетная цена векселя
91-2
Предъявлен вексель к оплате
91-1
Получены денежные средства по векселю
Записи на счетах бухгалтерского учета расчетов по выданному займу (без предоставления векселя)
Предоставлен заем в соответствии с договором
58-3
Заем передан заемщику в соответствующей форме
10, 41, 43, 51, 52
Начислены проценты за соответствующий период
Получены проценты по договору займа
Возвращены заемные средства
Вклады в простые товарищества
Вклады товарищей отражаются по отдельно открываемому к счету 58 субсчет «Вклады по договору простого товарищества», не-зависимо от срока, на который заключается договор, а стоимость имущества, передаваемого в счет вклада по договору, показывается в составе прочих (операционных) расходов организации. Операции, связанные с исполнением договора простого товарищества, отражаются у участника договора следующими учетны-ми записями:
Дебет сч. 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-4 «Вклады по договору простого товарищества»
Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора-ми» - признана задолженность по вкладам в простое товарищество;
Кредит сч. 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» - отражен взнос в денежной форме в счет вклада в про-стое товарищество;
Кредит сч. 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные ак-тивы», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция» и другие счета учета имущества - отражена стоимость имущества, передаваемо-го в счет вклада в простое товарищество;
Дебет сч. 58 (91) «Финансовые вложения», субсчет 58-4 «Вкла-ды по договору простого товарищества»
Кредит сч. 91(58) «Прочие доходы и расходы» - отражена раз-ница между оценкой вклада в простое товарищество и стоимос-тью переданного имущества.
Списание с баланса объектов финансовых вложений может быть связано с их продажей, окончанием срока действия, изме-нением формы актива организации. Выбытие объектов финансо-вых вложений по всем основаниям отражается с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Записи на счетах бухгалтерского учета выбытия объектов финансовых вложений
Продажа доли в ООО или акций АО
Определена сумма задолженности покупателя
Списана учетная стоимость акций (доли в уставном капитале)
58-1
Отнесена на расходы стоимость услуг по продаже
Получены денежные средства от покупателя
Получение ликвидационной стоимости ООО или АО
Получено имущество (денежные средства) ликвидируемой организации
08, 10, 41, ..., 51
Продажа (погашение) облигаций и финансовых векселей
Определена сумма задолженности покупателя (эмитента)
Списана учетная стоимость облигаций
58-2
Отнесена на расходы стоимость услуг по продаже (погашению) облигаций
Получены денежные средства от покупателя (эмитента)
Положительная курсовая разница при погашении валютных облигаций
Отрицательная курсовая разница при погашении валютных облигаций
Возврат заемных средств
Получены денежные средства, иное имущество от заемщика в счет погашения займа
51 (52), 01, 10, 41 и др.
Списаны суммы предоставленного займа
Возврат имущества при прекращении договора простого товарищества
Получено имущество товарищем (учредителем) при прекращении и договора простого товарищества
01, 04, 10, 41 и др.
58-4
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
