Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредитора-ми», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» - депо-нирована неполученная заработная плата;
Дебет сч. 51 «Расчетные счета»
Кредит сч. 50 «Касса» - сданы депонированные суммы в банк;
Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»
Кредит сч. 50 «Касса» - выплачена депонированная заработ-ная плата;
Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Про-чие доходы» - списаны невостребованные депонированные сум-мы по истечении сроков исковой давности.
Неполученная в срок заработная плата депонируется. Анали-тический учет такой заработной платы ведется по каждому работ-нику в реестре невыданной заработной платы, в специальной кни-ге невыданной заработной платы или на депонентских карточках. Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 и кре-диту счета 76, субсчет «Расчеты по депонированным суммам». Депонированные суммы должны сдаваться в банк на расчет-ный счет организации, что отражается в бухгалтерском учете за-писью: д51 к50
32. Определение фактич. себестоимости материал. ресурсов, списываемых в произ-во по методу сред. себест-ти, ЛИФО, ФИФО.
При отпуске материальных ресурсов в производство и ином вы-бытии материальных ценностей их оценка производится одним и следующих способов:
* по средней себестоимости;
* по себестоимости первых по времени приобретения (способ ФИФО);
* по себестоимости последних по времени приобретения (спо-соб ЛИФО).
Применение одного из перечисленных способов оценки по группе (виду) материалов должно производиться в течение отчетного года и отражаться в учетной политике организации.
Оценка материалов по средней себестоимости определяется как частное от деления общей себестоимости группы (вида) матери-альных ценностей на их количество. При этом стоимостные и количественные величины по видам запасов включают соответству-ющие запасы на начало месяца и их поступление за отчетный пе-риод:
Сфс = (Со + Сз) : (Ко + Кз),
где Сфс - средняя фактическая себестоимость материалов;
Со - фактическая себестоимость материалов на начало меся-ца;
Сз - фактическая себестоимость материалов, заготовленных в отчетном периоде;
Ко - количество материалов на начало месяца;
Кз - количество материалов, заготовленных за месяц.
Пример. На начало месяца остаток определенного вида мате-риала составил 5 тыс. ед. на сумму 50 тыс. руб. В течение месяца заготовлено 6 тыс. ед. данного материала на сумму 71 тыс. руб. В производство в течение месяца отпуищено 9 тыс. ед. этого ма-териала.
Определим среднюю себестоимость единицы рассматриваемо-го вида материала:
(50 000 руб. + 71000 руб.) : (5000 ед. + 6000 ед.) = 11 руб.
Стоимость материалов, отпущенных в производство в течение текущего месяца, составит:
11 руб. х 9000 ед. = 99 000 руб.
Остаток материалов на конец месяца равен:
(50 000 руб. + 71000 руб.) - 99 000 руб. = 22 000 руб.
Оценка по себестоимости первых по времени приобретения ма-териальных ценностей (способ ФИФО) основана на допущении, что ресурсы используются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления). Первоначально списывается остаток материальных ценностей на начало месяца, затем - материалы по цене первой закупленной партии, за ними - по цене второй партии и так далее в порядке очередности в соот-ветствии с потребностями в материалах на производство в тече-ние отчетного месяца.
Активы, первыми поступающие в производство, должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости материальных запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого способа оценка материалов, находящихся на складе на конец месяца, производится по факти-ческой себестоимости последних по времени приобретений, а в се-бестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость ранних по времени приобретений ресурсов.
Пример. На начало месяца остаток определенного вида матери-ала составил 5 тыс. ед. на сумму 50 тыс. руб. В течение месяца за-готовлено 6 тыс. ед. данного материала, причем материал поступил тремя партиями:
* первая партия - 2 тыс. ед. по цене 10руб. на сумму 20 тыс. руб.;
* вторая партия - 1 тыс. ед. по цене 12руб. на сумму 12 тыс. руб.;
* третья партия - 3 тыс. ед. по цене 13руб. на сумму 39 тыс. руб.
В производство в течение месяца отпущено 9 тыс. ед. этого материала.
Порядок отпуска материалов в производство будет следующим:
* первым отпущен остаток материалов:
5 тыс. ед. по цене 10 руб. на сумму 50 тыс. руб.;
* второй отпущена первая партия материалов:
2 тыc. ед. по цене 10 руб. на сумму 20 тыс. руб.;
* третьей отпущена вторая партия материалов:
1 тыс. ед. по цене 12 руб. на сумму 12 тыс. руб.;
* в последнюю очередь отпускается часть материалов последней партии:
1 тыс. ед. по цене 13 руб. на сумму 13 тыс. руб.;
Сумма материалов, отпущенных в производство, составила 95 тыс. руб., стоимость остатка на складах - 26 тыс. руб. (2000 ед. х 13 руб.).
Оценкой по себестоимости последних по времени приобретения материальных ценностей (способ ЛИФО) предусматривается, что материальные ресурсы, первыми поступающие в производство, должны быть оценены по себестоимости последних единиц или партий в последовательности приобретения материальных ресур-сов: Сначала списывается стоимость материальных ценностей по цене последней закупленной партии, затем - по цене предыду-щей партии и т.д.
При применении этого способа оценка материалов, находя-щихся на складе на конец месяца, производится по фактической себестоимости ранних по времени приобретения материалов, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость поздних по времени приобретения ресурсов.
Пример. Согласно приведенным выше данным об остатках мате-риалов на начало месяца, их поступлении в течение месяца, о про-изводственной потребности материалов рассчитаем стоимость отпущенных со склада ресурсов и их остатка на конец отчетного пе-риода.
При формировании стоимости отпущенных материальных цен-ностей списываются:
* третья партия материалов:
3 тыс. ед. по цене 13 руб. на сумму 39 тыс. руб.;
* вторая партия материалов:
* первая партия материалов:
2 тыс. ед. по цене 10 руб. на сумму 20 тыс. руб.;
* в последнюю очередь списывается часть стоимости входящего остатка материалов:
3 тыс. ед. по цене 10 руб. на сумму 30 тыс. руб.
Сумма материалов, отпущенных в производство, составила 101 тыс. руб., остатка на складах - 20 тыс. руб. (2 тыс. ед. х 10 руб.).
В табл. 10.2 обобщены показатели стоимости израсходованных в течение месяца материалов и их остатков на конец месяца при использовании способов средней себестоимости, ФИФО и ЛИФО для оценки материалов при их выбытии со склада.
При оценке материалов по методам ФИФО и ЛИФО требует-ся организовать аналитический учет не только по видам, но и партиям материалов. Определить сумму израсходованных матери-алов можно расчетным путем по формуле: Р=Он+П-Ок,
где Р - стоимость израсходованных материалов; Он - стоимость начального остатка материалов; П - стоимость поступивших за период материалов; Ок - стоимость конечного остатка материалов.
Для расчета фактической себестоимости отпущенных в произ-водство материальных ценностей, а также выбывших по другим основаниям необходимо установить отклонения фактической се-бестоимости ресурсов от их стоимости по учетным ценам. По до-рогостоящим и дефицитным материалам отклонения определяют-ся по отдельным видам материальных ценностей, в других случа-ях - по группам материалов.
Средний процент отклонений определяется так: Нср = Оо + То х 100 % , Ому + Тму
где Нср - средний процент отклонений (удельный вес отклоне-ний может округляться до целых единиц); Оо - начальное сальдо отклонений (отклонение по остатку ма-териальных ценностей на начало отчетного периода);
То - текущее поступление отклонений (отклонение по посту-пившим в отчетном периоде материальным ценностям);
Ому - начальное сальдо материальных ценностей по учетным ценам;
Тму - текущее поступление материальных ценностей по учет-ным ценам.
35. Аналитич. и синт. учет по расчетам с покупателями и заказчиками (по каждому предъявленному покупателям и заказчикам счету, формам расчетов)
Покупатели и заказчики - это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы. Для обобще-ния информации о расчетах за продукцию, товары, работы и услу-ги предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами 90, 91 на сум-мы, предъявленные в расчетных документах за выполненные ра-боты, оказанные услуги, поставленные товары, продукцию. В кон-тексте гражданского законодательства счет 62 предназначен для учета обязательств организаций по оплате продукции, товаров, ра-бот, услуг, возникающих в связи с продажей продуктов труда сто-ронним организациям.
Поступление денежных средств в оплату товаров, продукции, работ, услуг отражается по дебету счетов учета денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции со счетом 62. Указанные записи производятся как в случаях погашения задолженности покупате-лей и заказчиков за проданные им товары, продукцию, работы, услуги, так и при поступлении денежных средств и порядке пред-варительной оплаты (авансов). На счете 62 отражают курсовые и суммовые разницы.
При использовании в организации журнально-ордерной фор-мы учета расчеты с покупателями и заказчиками отражаются в журнале-ордере № 11 «Учет отгрузки и продажи», при небольшом объеме учетной информации - в журнале-ордере № 6.
Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, что позволяет обеспе-чить получение информации в разрезе:
* расчетных документов, срок оплаты которых не наступил;
* неоплаченных в срок расчетных документов;
* авансов полученных;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
