Порядок совершения и оформления операций по расчетным счетам регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка РФ. Расчеты в безналичном порядке могут производиться по то-варным (оплата за продукцию, товары, работы или услуги) и не-товарным (коммунальные платежи, расчеты с бюджетом, фонда-ми) операциям.

На расчетных счетах накапливаются свободные денежные сред-ства, поступления за проданные товары, продукцию, выполнен-ные работы и оказанные услуги, полученные кредиты банков, зай-мы, поступившие средства целевого финансирования и другие поступления. С расчетных счетов производятся практически все платежи, включая платежи поставщикам за поставляемые матери-альные ресурсы, выполненные работы и оказанные услуги, рас-четы с бюджетом и с внебюджетными фондами, погашение задол-женности по полученным кредитам и ссудам, другие перечисле-ния.

Взаимоотношения между организацией и банком оформляют-cя договором на расчетно-кассовое обслуживание, в котором фик-сируется: перечень услуг, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия раз-мещения средств, права, обязанности и ответственность сторон. 3а несвоевременное или неправильное списание и зачисление средств владелец счета вправе требовать от банка уплату штрафа в размере 0,5 % суммы за каждый день задержки, если иное не установлено договором. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем рассматриваются сторонами без уча-стия банка.

Платежи с расчетных счетов организаций осуществляются в последовательности, определенной п. 2 ст. 855 ГК РФ:

* списание денежных средств по исполнительным документам о возмещении вреда здоровью и о взыскании алиментов;

* списание по исполнительным документам о выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому дого-вору (контракту);

* оплата труда работников и отчисления в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

* платежи в бюджет и другие внебюджетные фонды;

* списание по исполнительным документам по другим денежным требованиям;

* списание по другим платежным документам в порядке кален-дарной очередности.

Операции по расчетным счетам банки производят с согласия и по поручению владельцев счетов. Без согласия организации в бесспорном порядке списываются денежные средства по инкассо в соответствии с решением Государственного арбитража, народ-ного суда, налоговых или финансовых органов (недоимки, пени по налогам и сборам), списание таможенными органами сумм таможенных платежей и пеней, в иных случаях, предусмотренных договором между банком и клиентом. В без-акцептном порядке оплачиваются счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

Гражданским кодексом предусмотрено, что клиент может дать распоряжение банку о списании денежных средств со счета по тре-бованию третьих лиц (например, расчеты по инкассо - банк про-изводит операцию на основании инкассового поручения, выстав-ленного поставщиком клиента). Банк принимает эти распоряже-ния, если указанные в них данные позволяют идентифицировать лицо, имеющее право требовать списания средств со счета. По-рядок списания средств по требованию третьих лиц оговаривает-ся в договоре банковского счета.

Не допускается ограничение прав клиента на распоряжение де-нежными ресурсами, находящимися на счете, за исключением наложения ареста на денежные средства либо приостановления опе-раций по счету в случаях, предусмотренных законом.

Наложение ареста представляет собой временное прекращение операций по списанию средств с банковского счета. При этом до-говор на расчетно-кассовое обслуживание не расторгается. Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» предусмотрено, что решение о наложении ареста прини-мается судом, арбитражным судом, а также органами предвари-тельного следствия с санкции прокурора.

К основным документам, используемым в безналичных расче-тах, относятся:

* договор (поставки, купли-продажи и др.);

* заявление на открытие счета (форма № 0401025);

* карточка с образцами подписей и оттиска печати (форма № 0401026);

* платежное поручение (форма № 0401060);

* сводное платежное поручение;

* платежное требование-поручение (форма №0401064);

* платежное требование (форма № 0401061);

* заявление на аккредитив (форма № 0401063);

* заявление на выдачу чековой книжки;

* чековая книжка;

* реестр чеков (форма № 0401007);

* выписка из расчетного счета.

Документы по безналичным расчетам плательщика, получате-ля и обслуживающих их банков должны быть тщательно запол-нены с указанием обязательных реквизитов:

* идентификационные номера организаций;

* название и местонахождение;

* коды расчетных и корреспондентских счетов.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финан-сово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации исполь-зуется балансовый счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета 51 ука-зывает на наличие, свободных денег на расчетных счетах органи-зации на начало и конец месяц; оборот по дебету характеризует суммы, поступившие на расчетные счета, а по кредиту - суммы, перечисленные со счетов. Учет движения денежных средств на счете 51 может быть организован с использованием субсчетов.

Операции, записываемые по кредиту счета 51, отражаются в журнале-ордере № 2. Обороты по дебету записываются в разных журналах-ордерах и в ведомости № 2. Основанием для заполне-ния журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 служат банковские вы-писки, и которых указываются: остаток средств на счете на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет; суммы, списанные со счета; остаток на дату выписки (в выписке остатки и поступления денежных средств указываются по правилам учета банка по кредиту расчетного счёта, а выбытие их - по дебету).

9. Проведение и документал. оформление внезапной инвентаризации кассы.

Проводится в сроки, определенные ру-ководством организации, но не реже установленного норматив-ными документами (не реже одного раза в месяц). Результаты та-кой инвентаризации оформляют актом, который составляется в двух экземплярах: один остается в бухгалтерии, другой - у кас-сира.

Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации:

Дебет сч. 50 «Касса»

Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостача денег в кассе взыскивается с материально ответ-ственного лица (кассира) и отражается записями:

Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит сч. 50 «Касса» (50-1, 50-2, 50-3) - в сумме недостачи согласно акту инвентаризации;

Дебет сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - в сумме, предъявленной к возмещению кассиру, согласно приказу руководителя организации.

Если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются в прочие расходы:

Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

12. Порядок выдачи денеж. ср-в под отчет.

Подотчетными лицами называются работники организации, получающие авансом денежные суммы на предстоящие команди-ровочные и административно-хозяйственные расходы. Список под-отчетных лиц утверждается руководителем организации.

На расчеты с подотчетными лицами распространяется порядок ведения кассовых операций. Подотчетные суммы учитывают на ак-тивном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдача денежных авансов подотчетным лицам отражается так: Дебет сч. 71 Кредит сч. 50 «Касса».

Подотчетное лицо, которому выданы суммы на командировоч-ные расходы, обязано в трехдневный срок после возвращения из командировки представить в бухгалтерию авансовый отчет (фор-ма № АО-1) об израсходованных суммах. Если деньги выданы на административно-хозяйственные расходы, то отчет составляется также в трехдневный срок после истечения времени, на которое эти суммы выданы. В случаях когда эти сроки прошли, бухгалтер обязан присоединить выданные суммы к доходу данного лица и удержать с него налог с доходов физического лица.

При приобретении материальных ценностей для производ-ственных нужд за наличный расчет у организаций оптовой тор-говли или организаций - изготовителей продукции подотчетное лицо должно быть проинструктировано бухгалтером о необходи-мости получения соответствующих документов. К таким докумен-там относятся накладная на отпуск товаров и квитанция к при-ходному кассовому ордеру. Если в накладной сумма НДС выде-лена отдельной строкой, она отражается на счете 19 по мере представления подотчетным лицом авансового отчета и оприхо-дования товарно-материальных ценностей.

Расчеты с подотчетными лицами отражаются следующими за-писями:

Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит сч. 50 «Касса» - выданы денежные средства подотчет-ному лицу;

Дебет сч. 10 «Материалы»

Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - оприхо-дованы материальные ценности по учетной стоимости;

Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ»

Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражен НДС по приобретенным материальным ценностям;

Дебет сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит сч.19 «НДС по приобретенным ценностям», суб-счет 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ» - сумма НДС принята к зачету.

При покупке подотчетным лицом материальных ценностей в магазинах розничной торговли НДС расчетным путем не выделя-ется и соответственно налоговому вычету не подлежит.

Суммы на командировочные расходы выдаются подотчетно-му лицу только после приказа директора. Суммы командировоч-ных расходов сверх установленных законодательством норм в бух-галтерском учете наряду с расходами в пределах норм и ненорми-руемыми относятся к затратам, связанным с производством и продажей продукции, работ, услуг, но не учитываются при нало-гообложении прибыли.

В составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на сумму которых уменьшается полученный налогоплательщиком доход, относятся расходы на: проезд работника к месту командировки и обратно к месту по-стоянной работы;

наем жилого помещения, включая оплату дополнительных ус-луг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, в номере, за пользование реабилитационно-оздоровительными объектами);

суточные и полевое довольствие в пределах норм, утверждае-мых Правительством РФ;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14