оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
сборы консульские, аэродромные, за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями, иные аналогичные платежи и сборы.
Командировочные расходы при выдаче средств подотчетному лицу после его возвращения из командировки и оформления аван-сового отчета оформляются следующими учетными записями: Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит сч. 50 «Касса» - выданы денежные средства на коман-дировочные расходы;
Дебет сч. 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.
Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражена стоимость проездных билетов (без НДС) с отнесением на соответ-ствующие расходы;
Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 19-3 «НДС по приобретенным МПЗ»
Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражен НДС по проездным билетам;
Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражена стоимость проживания в гостинице (без НДС) с отнесением на со-ответствующие расходы;
Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражен НДС по оплате за проживание в гостинице;
Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражены суточные с отнесением на соответствующие расходы (НДС не вы-деляется).
В случае перерасхода подотчетным лицом сумм, выданных на хозяйственные нужды или командировочные расходы, руководи-тель предприятия может принять решение о выплате работнику дополнительных денег на покрытие этих расходов, о чем делается запись в авансовом отчете. Если подотчетное лицо истратило меньшую сумму, чем получило в подотчет, оно обязано вернуть остаток средств в кассу. Эта сумма может быть удержана из зар-платы подотчетного лица. Если авансовый отчет не представлен, имеются иные финансовые претензии к подотчетному лицу, в бух-галтерском учете производятся записи:
Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражен факт отсутствия авансового отчета;
Дебет сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - предъявлены финансовые претензии подотчетному лицу;
Дебет сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - удержано из заработной платы подотчетного лица.
К основным документам, которые используются при учете рас-четов с подотчетными лицами, относятся:
* расходный кассовый ордер (форма № КО-2);
* приходный кассовый ордер (форма № КО-1);
* командировочное удостоверение;
* платежная ведомость;
* авансовый отчет;
* прочие (счет, квитанция, проездные билеты, акт закупки то-варно-материальных ценностей и т.п.).
Выдача подотчетному лицу наличных денег возможна только при условии, что оно представило исчерпывающий отчет о сред-ствах, выданных ему ранее, и рассчиталось.
13. Порядок расчетов по начислению амортизации ОС.
Амортизация - есть постепенное перенесение стоимости основных средств в процессе их эксплуатации на стоимость готовой продукции, работ и услуг.
Амортизационные отчисления - денежное выражение амортизации основных средств, включаемой в себестоимость продукции, работ и услуг, Таким путем организация возмещает затраты по использованию объектов основных средств.
Объектами для начисления амортизации являются основные средства, находящиеся в организации на правах собственности, хозяйственного ведения либо оперативного управления.
Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств в течение отчетного периода производится независи-мо от применяемого способа начисления амортизации в размере 1/12 исчисляемой годовой суммы. По вновь поступившим объектам амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта в эксплуатацию, а по выбывшему - заканчивается 1-го числа месяца, следующего за месяцем до полного погашения или списания этого объекта с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности.
Начисление амортизационных отчислений приостанавливается по переведенным по решению руководства организации основ-ным средствам на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев, на реконструкцию и модернизацию - свыше 12 месяцев.
Амортизация не начисляется по объектам основных средств:
* жилищного фонда (жилье, дома, общежития, квартиры и др.);
* объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям, судоходной обстановки и т.п.);
* продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям;
* многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста.
По указанным объектам и объектам основных средств некоммерческих организаций начисляется износ в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. Движение - сумм износа по таким объектам учитывается на отдельном забалансовом счете 010 «Износ основных средств», причем на фи-нансовый результат организации не оказывает влияния.
Не амортизируются объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (зе-мельные участки и объекты природопользования).
Глава 25 Налогового кодекса РФ определяет пе-речень объектов, по которым не начисляется амортизация. Этот перечень отличается от ПБУ 6/01.
В соответствии с положениями по бухгалтерскому учету начисление амортизации объектов основных средств может произво-диться одним из следующих способов:
* линейным;
* списания стоимости объекта пропорционально объему продук-ции, работ, услуг;
* уменьшаемого остатка;
* списания стоимости средств по сумме чисел лет срока полез-ного использования.
При линейном способе годовая сумма амортизационных отчис-лений определяется по первоначальной или текущей (восстанови-тельной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта ос-новных средств и норме амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.
Пример. Приобретен объект стоимостью 30 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет.
Годовая норма амортизационных отчислений составит 20%, а годовая сумма амортизации - 6 тыс. руб. (30 х 20 : 100).
При способе списания стоимости объекта пропорционально объему продукции, работ, услуг начисление амортизационных отчис-лении производится исходя из натурального показателя объемов продуктов труда в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объ-ема продукции, работ, услуг за весь срок полезного использова-ния объекта основных средств.
Предполагаемый объем выпуска продукции в течение срока полезного использования составляет 150 тыс. ед. Соотношение стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования равно 20% (30 : 150 х 100). Выпуск продукции в отчетном году - 30 тыс. ед. (150 : 5). Годовая сумма амортизационных отчислений составляет 6 тыс. руб. (30 х 20: 100).
При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортиза-ционных отчислений определяется по остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амор-тизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством Российской Федерации. По движимому имуществу, составляющему объект финансового ли-зинга и относимому к активной части основных средств, в соответствии с условиями договора-лизинга коэффициент ускорения не может быть выше 3.
Пример. Приобретен объект стоимостью 30 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизации - 20%, коэффициент ускорения - 2.
Расчет амортизации по годам:
* первый год - 12 тыс. руб. (30 х 20 х 2) : 100. Остаточная сто-имость - l 8 тыс. руб. (30 - 12);
* второй год - 7,2 тыс. руб. (18 х 20 х 2) : 100. Остаточная сто-имость - 10,8 тыс. руб. (18 - 7,2);
* третий год - 4,32 тыс. руб. (10,8 х 20 х 2): 100. Остаточная сто-ИМОСТЬ - 6,48 TЫC. руб. (10,8 - 4,32) и т.д.
При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока по-лезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной или текущей (восстано-вительной) стоимости (в случае проведения переоценки объекта ОC) и годового соотношения, где в числителе - число лет, остающихся до конца срока службы объекта, в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта.
Пример. Приобретен объект стоил9остью 30 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Сумма чисел лет эксплуатации объекта - 15 (1 + 2 + 3 + 4 + 5).
* первый год - 10 тыс. руб. (30 х 5 : 15);
* второй год - 8 тыс. руб. (30 х 4 : 1 ~);
* третий год - 6 тыс. руб. (30 х 3 : 15);
* четвертый год - 4 тыс. руб. (30 х 2 : 15);
* пятый год - 2 тыс. руб. (30 х 1 : 15).
Для учета амортизационных отчислений используют пассивный счет 02 «Амортизация основных средств». Кредитовое сальдо сче-та 02 отражает сумму:
* начисленной амортизации по поступившим и действующим ос-новным средствам;
* возмещенной (накопленной) стоимости основных средств с мо-мента вступления их в эксплуатацию до отчетного периода или до полного выбытия.
Начисленная сумма амортизации относится к расходам на про-изводство и продажу, что оформляется проводкой:
Дебет сч. 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Обще-хозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»
Кредит сч. 02 «Амортизация основных средств».
По основным средствам, сданным в аренду на условиях воз-врата, арендодатель отражает сумму начисленной амортизации:
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
