Большая Энциклопедия Рефератов - Как рассчитать налог на доходы физических лиц

Главная: Рефераты

Рефераты. Как рассчитать налог на доходы физических лиц

|а) дивиденды и проценты |а) дивиденды и проценты |

|б) страховые выплаты при наступле-|б) страховые выплаты при наступлении|

|нии страхового случая |страхового случая |

|в) доходы от использования авторс-|в) доходы от использования авторских|

|ких или иных смежных прав в Рос-|или иных смежных прав за пределами|

|сийской Федерации |Российской Федерации |

|г) доходы от сдачи имущества, на-|г) доходы от сдачи имущества, нахо-|

|ходящегося в России, в аренду; до-|дящегося за пределами России, в аре-|

|ходы от любого другого способа ис-|нду; доходы от любого другого спосо-|

|пользования такого имущества в це-|ба использования такого имущества|

|лях извлечения выгоды |в целях извлечения выгоды |

|д) доходы от реализации собствен-|д) доходы от реализации собственного|

|ного имущества, находящегося в|имущества, находящегося за пределами|

|России (в том числе недвижимого) |России (в том числе недвижимого) |

|е) доходы от реализации в России|е) доходы от реализации за пределами|

|акций или иных ценных бумаг, долей|России акций или иных ценных бумаг,|

|в уставном капитале организаций |долей в уставном капитале иностран-|

|ж) доходы от реализации прав тре-|ных организаций |

|бования к российской или иностран-|ж) доходы от реализации прав требо-|

|ной (если она действует через пос-|вания к иностранной организации |

|тоянное представительство в РФ)|з) вознаграждение за выполнение тру-|

|организации |довых или иных обязанностей, выпол-|

|з) вознаграждение за выполнение|нение работ, оказание услуг, совер-|

|трудовых или иных обязанностей,|шение действия за пределами Российс-|

|выполнение работ, оказание услуг,|кой Федерации |

|совершение действия в РФ |и) пенсии, пособия, стипендии и|

|и) пенсии, пособия, стипендии и|иные аналогичные выплаты, полученные|

|иные аналогичные выплаты, получен-|в соответствии с законодательством|

|ные по российскому законодательст-|иностранного государства |

|ву или через постоянное представи-|к) доходы, полученные от использова-|

|тельство иностранной организации |ния любых транспортных средств для|

|к) доходы, полученные от использо-|оказания услуг по перевозке грузов|

|вания любых транспортных средств|(включая полученные санкции за прос-|

|для оказания услуг по перевозке|той), кроме перевозок в Россию, из|

|грузов в Россию, из России|России и в ее пределах |

|и в пределах России (включая полу-|л) нет |

|ченные санкции за простой) |м) иные доходы от деятельности за|

|л) доходы от использования трубо-|пределами РФ |

|проводов, ЛЭП, линий оптико-воло-| |

|конной и (или) беспроводной связи,| |

|включая компьютерные сети на тер-| |

|ритории РФ | |

|м) иные доходы от деятельности| |

|в России | |

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Как видим, перечень доходов, которые могут получить физические лица, остается открытым. Это означает, что если трудно отнести полученный доход к перечисленным в пунктах "а"-"л", то их смело можно отнести к "иным доходам".

Законодатель предусмотрел возможность ситуации, когда трудно однозначно отнести источник дохода к российскому или иностранному. В таких случаях отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Минфином РФ (п.4 ст.208 НК РФ).

3.1. Доходы по авторским и смежным правам

В главе 23 НК РФ авторские и иные смежные права отдельной строкой выделены в перечне доходов, подлежащих обложению налогом. Отношения, связанные с этими правами, регулируются Законом РФ от 9 июля 1993 года N 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах" (в ред. Федерального закона от 19 июля 1995 г. N110-ФЗ).

В статье 1 названного закона определено, что:

- авторское право возникает в связи с созданием и использованием произведений науки, литературы и искусства;

- смежные права возникают в связи с созданием и использованием фонограмм, постановок, передач организаций эфирного и кабельного вещания, исполнением произведений литературы и искусства.

Автором является физическое лицо, творческим трудом которого создано произведение. Смежными правами обладают изготовители аудиовизуальных произведений и фонограмм, исполнители, режиссеры.

В главе 23 НК РФ также определен порядок обложения налогом доходов от создания промышленных образцов. Отношения, связанные с созданием промышленных образцов, регулируются Законом СССР от 10 июля 1991 г. N 2328-1 "О промышленных образцах".

Промышленным образцом называется художественное и художественно-конструкторское решение, определяющее внешний вид изделия. Промышленные образцы могут быть объемными (модели), плоскостными (рисунки) или комбинированными. Промышленный образец признается промышленно применимым, если он может быть воспроизведен промышленным способом в соответствующем изделии для введения в хозяйственный оборот.

Автором промышленного образца признается гражданин, творческим трудом которого создан образец.

3.2. Доходы, полученные от членов семьи

Пункт 5 статьи 208 НК РФ устанавливает, как следует рассматривать доходы, возникающие при взаимоотношениях между членами семьи, а также близкими родственниками. При этом принадлежность гражданина к названным категориям следует определять в соответствии с Семейным кодексом РФ, введенным Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 223-ФЗ. Семейный кодекс относит к членам семьи супругов; родителей и детей; усыновителей и усыновленных. Близкими родственниками являются родители и дети; дедушка, бабушка и внуки; родные братья и сестры.

Если между членами семьи и (или) близкими родственниками заключен договор гражданско-правового характера или трудовое соглашение, то доходы, получаемые одной из сторон по такому договору, являются объектом налогообложения.

Объекта налогообложения не возникает при получении дохода от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями членов семьи и (или) близких родственников, только в том случае, когда эти отношения не оформлены договором гражданско-правового характера.

Следует отметить, что данного положения не было в первоначальной редакции главы 23 НК РФ, оно введено Федеральным законом от 29 декабря 2000 г. N 166-ФЗ. И сфера применения льготного режима налогообложения в данном случае, в общем-то, невелика. Она ограничивается отношениями, которые регулируются брачным договором, имущественными правами ребенка, алиментными обязательствами членов семьи и такдалее.

Например, супруги расторгли брак и поделили имущество. Супруге отошло имущество, которое было приобретено супругом до вступления в брак. Стоимость этого имущества не включается в доход супруги и налогом не облагается.

Рассмотрим еще одну ситуацию. Отец является индивидуальным предпринимателем. У него по найму работает сын, с которым заключен трудовой контракт. Доходы сына в виде заработка облагаются налогом в установленном законом порядке.

3.3. Доходы получены в виде материальной выгоды

Особенности исчисления налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды изложены в статье 212 НК РФ. В следующей таблице представлен порядок определения налоговой базы и исчисления налога по этим видам доходов:

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

|----------------------------------------|--------------------------------------|------------------------------|----------------------------|

|----------------------------------------|--------------------------------------|------------------------------|----------------------------|

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31