- групп обеспечения режима и охраны командного пункта и приустьевых площадок.
Приведенный перечень установлен постановлением N 958;
10) лицам, непосредственно участвовавшим в ликвидациях зарегистрированных Минобороны РФ радиационных аварий на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах при выполнении служебных обязанностей в составе:
- экипажей надводных и подводных кораблей с ядерными установками с постоянным или периодическим нахождением в зоне строгого режима с момента возникновения радиационных аварий до их ликвидации;
- персонала технических баз и вспомогательных служб флота, принимавшего участие в ликвидации радиационных аварий на ядерных установках подводных кораблей и других военных объектах;
- государственных и ведомственных комиссиях, назначенных для расследования причин возникновения радиационных аварий и работавших на аварийных объектах.
11) лицам, принимавшим непосредственное участие в работах по сборке ядерных зарядов при выполнении ими служебных обязанностей до 31 декабря 1961 года в составе:
- персонала инженерно-технических служб (сборочные бригады, проверочные лаборатории, службы хранения);
- персонала хранилищ узлов ядерных зарядов;
- специалистов военных представительств, непосредственно осуществлявших контроль за изготовлением компонентов ядерных зарядов и за сборкой этих зарядов.
12) лицам, непосредственно участвовавшим в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ при выполнении служебных обязанностей:
- в подразделениях научно-исследовательских учреждений Минобороны РФ, проводивших работы в районе эпицентра подземного ядерного взрыва;
- в подразделениях, проводивших радиационную разведку штольни, демонтаж оборудования и его дезактивацию после извлечения из штольни;
- в подразделениях, осуществляющих проходку в полость подземного ядерного взрыва в штольне;
- в подразделениях, проводивших работы по сбору и захоронению радиоактивных веществ, образовавшихся в результате любых видов ядерных взрывов, испытаний боевых радиоактивных веществ, эксплуатации и аварий ядерных энергетических установок средств вооружения.
13) инвалидам Великой Отечественной войны. Перечень указанных лиц определен статьей 4 Федерального закона от 12 января 1995 г. N 5-ФЗ "О ветеранах";
14) лицам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп в результате ранения, контузии или увечья, полученных:
- при защите СССР, Российской Федерации;
- при исполнении иных обязанностей военной службы;
- вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте (в том числе заболевания бывших партизан). Другие категории инвалидов, приравненные по пенсионному обеспечению к перечисленным в данном пункте военнослужащим.
Перечень указанных в настоящем пункте лиц определен статьей 4 Федерального закона от 12 января 1995 г. N 5-ФЗ "О ветеранах".
Пример 3
Работник организации - инвалид II группы из числа военнослужащих. Инвалидность он получил при исполнении обязанностей военной службы. 1 января 2001 года работник представил в бухгалтерию предприятия, которое является его основным местом работы, письменное заявление о предоставлении ему стандартного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ в размере 3000 рублей. При определении налоговой базы налоговым агентом доход работника ежемесячно уменьшается на 3000 рублей с января по декабрь включительно. Общая сумма предоставленных работнику вычетов в течение налогового периода составит 36 000 рублей (3000 руб. х 12). Заработная плата работника составляет 2 000 рублей в месяц, других доходов по основному месту работы он не имел. В течение налогового периода (календарного года) работник имел также доход от работы по совместительству в размере 14 000 рублей. Каким же образом работник может воспользоваться полагающимися ему стандартными налоговыми вычетами?
1) По основному месту работы. Общая сумма дохода, полученная работником в течение года составила 24 000 рублей (2 000 руб. х 12). Сумма полагающихся ему стандартных вычетов больше суммы дохода, поэтому налоговая база принимается равной нулю и налог на доходы работника по месту основной работы не начисляется.
2) По месту работы по совместительству. Гражданин может подать заявление о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов только одному налоговому агенту-работодателю по его выбору. Работник подал заявление по основному месту работы. Поэтому к доходам работника, полученным от работы по совместительству, налоговые вычеты не применяются, и налоговая база будет равна его заработной плате, полученной в течение календарного года, то есть 14 000 рублей, а сумма исчисленного и удержанного налога составит 1 820 рублей (14 000 руб. х 13%).
3) При подаче налоговой декларации в налоговый орган по истечении налогового периода (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом). Воспользоваться правом на стандартный налоговый вычет в полном размере работник сможет при подаче декларации в налоговый орган. Сумма его дохода за истекший календарный год, облагаемая по ставке 13 процентов, составит 38 000 руб. (24 000 руб. + 14 000 руб.). Налоговая база будет равна полученным доходам за минусом причитающихся работнику стандартных вычетов, то есть 2 000 рублей (38 000 руб. - 36 000 руб.). Сумма исчисленного налога - 260 руб. (2 000 руб. х 13%). Сумма излишне удержанного в течение календарного года налога в размере 1 560 руб. (1 820 руб. - 260 руб.) будет возвращена налогоплательщику по его заявлению налоговым органом.
Пример 4
Воспользуемся условиями предыдущего примера 3, изменив размер заработной платы работника, получаемой им по месту основной работы. Предположим, что ежемесячная заработная плата работника составляет 5 000 рублей. В таком случае право работника на стандартные вычеты будет реализовано следующим образом.
1) По основному месту работы. Доход работника в виде заработной платы за календарный год составит 60 000 руб. (5 000 руб. х 12). Налоговая база будет равна 24 000 руб. (60 000 руб. - 36 000 руб.). Исчисленный и удержанный налог составит 3 120 руб. (24 000 руб. х 13%).
2) По месту работы по совместительству. Аналогично примеру 3.
3) Налоговая декларация. Сумма дохода работника за налоговый период составит 74 000 руб. (60 000 руб. + 14 000 руб.), налоговая база - 38 000 руб. (74 000 руб. - 36 000 руб.), исчисленный налог 4 940 руб.(38 000 руб. х 13%). В течение налогового периода налоговыми агентами из доходов работника был удержан налог в сумме 4 940 руб. (3 120 руб. + 1 820 руб.), что равно исчисленному за год налогу. Таким образом, работник не должен подавать декларацию в налоговый орган по истечении календарного года, так как свои обязательства налогоплательщика он исполнил, и к возврату налог ему не причитается.
Стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей
Данный вычет предоставляется на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ следующим категориям налогоплательщиков:
1) Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней;
2) следующим лицам, участвовавшим в Великой Отечественной войне или пострадавшими от нее:
- вольнонаемному составу действующей армии;
- принимавшим участие в обороне городов и приравненным к военнослужащим действующей армии;
- военнослужащим, проходившим службу в действующей армии;
- партизанам;
- находившимся в Ленинграде в период его блокады (с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944 г.);
- бывшим узникам концлагерей и т.п.;
3) инвалидам с детства и инвалидам I и II групп;
4) лицам, получившим в результате аварий или испытаний на атомных объектах лучевую болезнь или иное заболевание, связанное с радиационной нагрузкой;
5) медицинскому персоналу и другим работникам лечебных учреждений, получившим сверхнормативные дозы радиационного облучения в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года (кроме лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте);
6) лицам, которые пострадали в результате катастрофы на ЧАЭС и являются источником ионизирующих излучений;
7) лицам, отдавшим костный мозг для спасения жизни людей;
8) рабочим и служащим, бывшим военнослужащим и уволившимся со службы в органах внутренних дел, сотрудникам учреждений уголовно-исполнительной системы, получившим профессиональные заболевания в результате радиационного воздействия во время работы в зоне отчуждения ЧАЭС;
9) лицам, которые принимали участие в 1957-1958 годах в ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк" (включая временно направленных и командированных);
10) лицам, которые в 1949-1956 годах были заняты на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча;
11) лицам эвакуированным, переселенным, выехавшим добровольно с территорий, загрязненных радиацией в результате аварии на ПО "Маяк" и вследствие радиоактивных сбросов в реку Теча (для выехавших добровольно с 29 сентября 1957 г. по 31 декабря 1958 г. и с 1949 по 1956 годы соответственно), в том числе эвакуированным в 1957 году военнослужащим, вольнонаемному составу войсковых частей и спецконтингенту;
12) эвакуированным, переселенным и выехавшим добровольно в 1986 году из зоны отчуждения и зоны отселения ЧАЭС;
13) родителям и супругам военнослужащих (если они не вступили в повторный брак), погибшим вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте;
14) родителям и супругам (если они не вступили в повторный брак) государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
15) гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.
Пример 5
Работник является инвалидом с детства. Он имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет. На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ он имеет право на ежемесячный стандартный вычет в размере 500 рублей, а на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ он имеет право на вычет в размере 300 рублей. Вычет в 300 рублей предоставляется ему до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысит 20 000 рублей. Ежемесячно работнику начисляется заработок в размере 4 000 рублей. В таблице показан порядок предоставления стандартных налоговых вычетов работнику в течение налогового периода:
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31
