|
|
На начало отчетного года собственных оборотных и приравненных к ним средств было меньше установленного норматива на 18 тыс. руб. (6541,2 – 6523,2), за отчетный год они возросли на 135 тыс. руб. и превысили норматив на конец года на 27 тыс. руб. (6658,2 – 6631,2). Анализ позволяет сделать вывод, что предприятие имело устойчивое финансовое состояние.
После проверки соответствия собственных оборотных средств нормативу изучается их использование. При этом необходимо пользоваться показателем совокупности собственных оборотных средств в хозяйстве и показателем собственных оборотных средств в товарных запасах. Дело в том, что оборотные средства для покрытия товарных запасов образуются в размере не менее 50% за счет собственных средств и в размере до 50% за счет кредитов. Необходимо проверить, соблюдается ли это требование. Чтобы определить фактическую сумму собственных оборотных средств в товарных запасах, из суммы собственных оборотных и приравненных к ним средств вычитают остатки нормируемых денежных средств и прочих активов, которые формируются полностью из собственных и приравненных к ним средств. Долевое участие собственных оборотных и приравненных к ним средств в товарных запасах за отчетный период определяют так: фактическое наличие суммы собственных оборотных средств и приравненных к ним средств в товарах умножают на 100 и делят на сумму фактических товарных запасов текущего хранения по себестоимости.
В ходе анализа проверяют выполнение финансового плана, устанавливают отклонения фактических финансовых показателей от утвержденных в плановом балансе походов и расходов в отчетном году, выявляют причины этих отклонений.
Анализ дебиторской задолженности
Некоторая часть оборотных средств предприятий не нормируется. Эти средства образуются в ходе оперативно-хозяйственной деятельности в связи с наличием объектов банковского кредитования, по которым не требуется участия собственных оборотных средств, а также в процессе расчетов с поставщиками, покупателями, разными лицами и организациями. Эти средства показываются в бухгалтерском балансе, раздел III актива "Ненормируемые денежные средства, расчеты и прочие активы".
Анализ ненормируемых оборотных средств проводят в целом и по отдельным их видам. В ходе анализа необходимо установить: полностью ли прокредитованы объекты банковского кредитования; не отвлечены ли собственные средства в аккредитивы, особые счета; правильно ли отражена в учете задолженность за товары, проданные населению в кредит, каковы причины образования дебиторской задолженности; выполнено ли задание по ее снижению; обеспечена ли сохранность собственности.
Важно выявить состояние дебиторской и кредиторской задолженности, отвлечение оборотных средств из обращения. В большинстве случаев они возникают в результате нарушения предприятиями расчетно-финансовой дисциплины.
Нужно установить время их возникновения, изменения в размере и составе за отчетный период, причины образования, своевременность взыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности, выполнение заданий по их снижению и пути устранения.
С анализом дебиторской задолженности следует увязать анализ непланируемых убытков, возникших в. результате списания сумм задолженности. Уменьшение дебиторской задолженности путем ее списания в убыток нельзя считать заслугой торговых предприятий. Кроме того, следует изучить, как материально ответственные лица обеспечивают сохранность собственности.
Необходимо выявить конкретные причины каждого случая недостачи материальных или денежных ценностей, находящихся в подотчете материально ответственных лиц, каждого факта их хищения и порчи. В числе причин могут быть запущенность в бухгалтерском учете, ошибки в подборе кадров на должность материально ответственных лиц, халатное их отношение к приемке товаров по количеству и качеству, недостаточный опыт работы с материальными ценностями, особенно молодых специалистов и др. Нужно целеустремленно и систематически воспитывать чувство ответственности работников за обеспечение сохранности количества и качества материальных ценностей, денежных средств.
Для анализа дебиторской задолженности используют задание по снижению дебиторской задолженности, бухгалтерский баланс форма № 1, данные бухгалтерской отчетности (форма № 9 "Отчет о движении задолженности по недостачам (кроме мелких), хищениям и порче ценностей, отнесенной на виновных лиц"), записи в аналитическом учете, акт сверки расчетов, материалы передачи дел в суд или арбитраж и по прохождению этих дел в них, материалы проводимых инвентаризаций товарно-материальных ценностей и состояние работы по их проведению.
Кредиторская задолженность торговых организаций и предприятий отражается в бухгалтерском балансе, раздел III пассива "Разные кредиты банков, расчеты и прочие пассивы". Ее анализ проводят путем группировки и сопоставления данных на начало и конец анализируемого периода. Кредиторская задолженность бывает нормальная и просроченная; поставщикам, финансовым органам, прочим кредиторам. При анализе следует изучить причины ее возникновения и наметить пути их устранения.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется следующая группа показателей.
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности.
(2.11)
где:
(2.12)
В том случае, если в течение года величина выручки от реализации значительно изменялась по месяцам, то применяют уточненный способ расчета средней величины дебиторской задолженности, основанный на ежемесячных данных. Тогда:
(2.13)
где ОДЗn – величина дебиторской задолженности на конец n-го месяца.
2. Период погашения дебиторской задолженности.
(1.14)
Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск её непогашения.
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов.
(2.15)
4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:
(2.16)
Этот показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.
Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью:
– контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;
– по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
– следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования;
– использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.
Таблица 15
Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности ООО "ЮМА"
Показатель
1999
2000
Длительность одного оборота, дней
360
360
Количество оборотов
1,98
1,89
Средняя дебиторская задолженность тыс. руб.
713
681
Выручка
8100
10750
Оборачиваемость дебиторской задолженности
11,4
15,8
Период погашения дебиторской задолженности
31,6
22,8
Итак, средняя дебиторская задолженность в 2000 г. уменьшилась по сравнению с 1999 г. на 32 тыс. руб., оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 8 дней. Это свидетельствует об улучшении устойчивости финансового положения предприятия. Увеличение выручки и высвобождение оборотных средств дает возможность часть средств направить на развитие предприятия и улучшение социального положения работников.
2.2. Анализ себестоимости продукции
Составим смету затрат на производство оконных блоков (см. таблицу 16).
Таблица 16
Смета затрат на производство
Статьи затрат
Обоснование
Сумма, руб.
Материалы и оснастка
См. табл. 7
298233
Энергия всех видов (электроэнергия, теплоэнергия и т. д.)
6% от затрат на материалы и оснастку
17893,9
Зарплата производственного и административно-управленческого аппарата
См. табл. 10
208500
Отчисления на зарплату
В пенсионный фонд, в фонд занятости, в фонд мед. страхования, в соцстрах
Итого – 39,5%
12510
Арендная плата за помещение
См. табл. 5
15000
Реклама
10% от затрат на материалы и оснастку
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.