Приложение 3
Выпуск консервной продукции ОАО «ВРК» в 2001 г. |Ассортимент консервной продукции |Выпуск консервов за|Удельный вес в | | |один год, банка. |структуре, % | |Анадара подкопченная в масле 1/250 |5 |- | |Анчоус в т/с 1/250 |6696 |0,26 | |Горбуша в т/с 1/250 |1250 |0,05 | |Камбала натуральная 1/250 |178167 |6,87 | |Камбала оригинальная 1/250 |63098 |2,43 | |Краб натуральный 1/250 |120 |- | |Кукумария с овощами в т/с 1/250 |45560 |1,76 | |Мидия копченная в масле 1/130 |23960 |0,92 | |Минтай натуральный с добавлением масла|10167 |0,39 | |1/250 | | | |Минтай оригинальный с маслом 1/250 |8384 |0,32 | |Морская капуста салатная 1/220 |13492 |0,52 | |Навага натуральная с добавлением масла|8480 |0,33 | |1/250 | | | |Навага оригинальная 1/250 |60 |- | |Печень трески натуральная 1/250 |14424 |0,56 | |Сайра натуральная 1/250 |2312 |0,09 | |Сайра натуральная с добавлением масла |240008 |9,26 | |1/250 | | | |Сельдь в т/с 1/250 |183471 |7,08 | |Сельдь натуральная 1/250 |1410492 |54,41 | |Сельдь натуральная с добавлением масла|108216 |4,17 | |1/250 | | | |Сельдь оригинальная 1/250 |270098 |10,42 | |Терпуг натуральный 1/250 |4040 |0,16 | |Итого банок |2592500 |100,00 |
Приложение 4
Выпуск консервной продукции ОАО «ВРК» в 2002 г. |Ассортимент консервной продукции |Выпуск консервов за|Удельный вес в | | |один год, банка. |структуре, % | |Горбуша натуральная 1/250 |582194 |15,63 | |Кальмар натуральный 1/250 |200 |0,01 | |3. Камбала натуральная 1/250 |195456 |5,25 | |4.Камбала оригинальная 1/250 |47134 |1,27 | |Корюшка оригинальная в масле 1/250 |18072 |0,49 | |Котлеты в т/с 1/250 |90176 |2,42 | |Креветка натуральная 1/130 |5330 |0,14 | |Лососевые в т/с 1/250 |37112 |1,00 | |Мидия копченная в масле 1/130 |4758 |0,13 | |Минтай натуральный с добавлением масла|10936 |0,29 | |1/250 | | | |Минтай оригинальный с масл1/250 |9864 |0,26 | |Морская капуста салатная 1/220 |83616 |2,24 | |Навага натуральная с добавлением масла|16880 |0,45 | |1/250 | | | |Паштет из сайры 1/240 |65360 |1,75 | |Печень макруруса 1/250 |10840 |0,29 | |Печень минтая 1/250 |158 |- | |Печень трески натуральная 1/250 |10840 |0,29 | |Рагу из лососевых рыб 1/240 |3392 |0,09 | |Сайра натуральная 1/250 |8711 |0,23 | |Сайра натуральная с добавлением масла |240192 |6,45 | |1/250 | | | |Салат Дальневосточный 1/220 |126416 |3,39 | |Сельдь в т/с 1/250 |100480 |2,70 | |Сельдь натур с добавлением масла 1/250|912 |0,02 | |техбрак | | | |Сельдь натуральная 1/250 |369704 |9,92 | |Сельдь натуральная с добавлением масла|1311628 |35,21 | |1/250 | | | |Сельдь оригинальная 1/250 |315776 |8,48 | |Терпуг натуральная 1/250 |51480 |1,38 | |Терпуг оригинальный с маслом 1/250 |1256 |0,03 | |Щупальца кальмара натуральные 1/250 |6504 |0,17 | |Итого банок |3725377 |100,00 |
Приложение 5 [pic] [pic]
Приложение 6
Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль товарной продукции | | |Изменение затрат на рубль | | | | | |товарной продукции | | | | | | | | | | | | | | | | | |Изменение | | | | | | | | | |качества | | | | | | | | | |продукции | | | | | | | | | | | | |Изменение уровня | |Изменение | |Изменение | | |ресурсоемкости | |стоимости | |рынков сбыта | | |продукции | |потребленных | | | | | | |ресурсов | | |
Приложение 7
Динамика изменения выпуска консервной продукции на ОАО
«Владивостокский рыбокомбинат» [pic]
Приложение 8
Динамика изменения выручки от реализации и себестоимости на ОАО
«Владивостокский рыбокомбинат»
[pic]
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА И БИЗНЕСА
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
КАФЕДРА «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ»
Раздаточный материал по теме:
Анализ и управление себестоимостью продукции
(на примере ОАО «Владивостокский рыбокомбинат»)
Дипломная работа
Студента группы 1351 д
Стратова Л.В.
Научный руководитель
Олейник Г.С., к.э.н., доцент
Владивосток
2003
Таблица 1 – Структура затрат ОАО «ВРК» на производство консервной продукции |Элемент |Сумма, руб. |Структура затрат, % | |затрат | | | | |2001 г. |2002 г. |+,- |2001 г. |2002 г. |+,- | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 | |Материальные|16 877 |24 796 |7 919 |71,74 |69,01 |-2,73 | |затраты |692,03 |747,57 |055,54 | | | | |Заработная |1 735 |4 545 |2 810 |7,38 |12,65 |5,27 | |плата |496,28 |819,33 |323,05 | | | | |Отчисления в|638 149,85|1 543 |905 004,69|2,71 |4,29 |1,58 | |фонд | |154,54 | | | | | |социальной | | | | | | | |защиты | | | | | | | |Амортизация |138 215,00|756 854,00|618 639,00|0,59 |2,11 |1,52 | |основных | | | | | | | |средств | | | | | | | |Прочие |4 137 |4 289 |151 525,91|17,59 |11,94 |-5,65 | |расходы |969,06 |494,97 | | | | | |Полная |23 527 |35 932 |12 404 |100,00 |100,00 |- | |себестоимост|522,22 |070,41 |548,19 | | | | |ь | | | | | | | |переменные |19 849 |28 237 |8 387 |84,37 |78,59 |-5,78 | |расходы |629,64 |415,49 |785,85 | | | | |постоянные |3 677 |7 694 |4 016 |15,63 |21,41 |5,78 | |расходы |892,58 |654,92 |762,34 | | | |
Динамика изменения выпуска консервной продукции на ОАО «Владивостокский рыбокомбинат» [pic] [pic][pic]
Таблица 2 – Изменение себестоимости 1 туб (1400 банок) консервов «Сельдь в томатном соусе» | Статья затрат |Затраты на 1 туб |Структура затрат, % | | |продукции, руб. | | | |2001 г.|2002 г.|откл. |2001 г.|2002 г.|откл. | |1. Сырье за минусом |4763,71|3874,36|-889,35|37,16% |32,18% |-4,98% | |отходов | | | | | | | |1.1 Сырье (сельдь |5042,07|4272,3 |-769,77|39,33% |35,48% |-3,85% | |мороженная) | | | | | | | |1.2 Возвратные отходы |278,36 |397,94 |119,58 |2,17% |3,31% |1,13% | |2. Вспомогательные |1389,71|1307,49|-82,22 |10,84% |10,86% |0,02% | |материалы | | | | | | | |2.1 соль |11,13 |4,54 |-6,59 |0,09% |0,04% |-0,05% | |2.2 томат-паста |886,36 |802,62 |-83,74 |6,91% |6,67% |-0,25% | |2.3 масло растительное |209,09 |239 |29,91 |1,63% |1,99% |0,35% | |2.4 мука |19,09 |22,5 |3,41 |0,15% |0,19% |0,04% | |2.5 сахар |212,73 |207,6 |-5,13 |1,66% |1,72% |0,06% | |2.6 уксусная кислота |15,16 |13,94 |-1,22 |0,12% |0,12% |0,00% | |2.7 гвоздика |5,38 |2,2 |-3,18 |0,04% |0,02% |-0,02% | |2.8 кориандр |5,38 |2,2 |-3,18 |0,04% |0,02% |-0,02% | |2.9 лавровый лист |1,28 |0,54 |-0,74 |0,01% |0,00% |-0,01% | |2.9.1 перец черный |9,27 |8,23 |-1,04 |0,07% |0,07% |0,00% | |2.9.2 перец душистый |14,84 |4,12 |-10,72 |0,12% |0,03% |-0,08% | |3. Вспомогательные |1482,83|1395,09|-87,738|11,57% |11,59% |0,02% | |материалы с учетом | |2 |2 | | | | |транспорт. | | | | | | | |4. Этикетка |294 |298,59 |4,59 |2,29% |2,48% |0,19% | |5. Банка №6 |3258,12|3568,72|310,6 |25,42% |29,64% |4,22% | |6. Заработная плата |638,21 |702,38 |64,17 |4,98% |5,83% |0,86% | |7. Отчисления на соц. |257,2 |261,99 |4,79 |2,01% |2,18% |0,17% | |нужды | | | | | | | |8. Расходы на содержание |735,17 |1054,76|319,59 |5,73% |8,76% |3,03% | |и эксп. оборудования | | | | | | | |9. Цеховые расходы |400 |595,77 |195,77 |3,12% |4,95% |1,83% | |10.Общезаводские расходы |990 |288,31 |-701,69|7,72% |2,39% |-5,33% | |Итого (производственная |12819,2|12039,9|-779,26|100 |100 |- | |себестоимость) |4 |7 |8 | | | |
Доклад
Уважаемый председатель, уважаемые члены государственной аттестационной комиссии. Вашему вниманию представлена дипломная работа выполненная по теме Анализ и управление себестоимостью продукции на примере ОАО «Владивостокский рыбокомбинат».
Себестоимость является одним из важных показателей хозяйственной деятельности предприятия Она является одним из основных факторов формирования прибыли, а значит, от нее зависит финансовая устойчивость предприятия.
Целью исследования явилась объективная оценка уровня и динамики себестоимости продукции, выявление путей ее снижения, а также определение возможностей использования анализа в качестве инструмента текущего и перспективного управления себестоимостью.
Проблема анализа и управления себестоимостью стоит перед многими предприятиями, в том числе и перед рыбоперерабатывающими. В Приморском крае одним из крупнейших перерабатывающих предприятий является ОАО «Владивостокский рыбокомбинат». Рыбокомбинат выпускает около 250 наименований продукции. На предприятии функционируют десять цехов, но объектом анализа в дипломной работе в основном выступал консервный цех.
Особенность рыбоперерабатывающих предприятий заключается в том, что они являются материалоемкими и большую часть в себестоимости занимает материальные затраты (о чем свидетельствуют данные на странице 2).
Несмотря на увеличение объема выпуска консервной продукции с 2001 г. по 2002 г. в два раза, затраты на производство увеличились только на 53%, что является положительной тенденцией. Анализ себестоимости консервной продукции показал следующее, в целом за 2002 г. рыбокомбинат уменьшил себестоимость консервной продукции на один миллион рублей по сравнению с 2001 г. или на 5,94%. Сокращение себестоимости произошло в результате снижения себестоимости единицы продукции в 2002 году. Рыбокомбинат в 2002 году сумел снизить себестоимость не только за счет внешнего (независимого) фактора цен на ресурсы, но и за счет более экономной, налаженной работы на предприятии, то есть внутренних факторов. В частности за счет снижения отходов, повышения производительности труда.
На структуру затрат за анализируемый период повлияли следующйе факторы:
. использование более дешевого сырья и материалов в производстве;
. рост заработной платы и отчислений соответственно (средняя заработная в 2002 году 4020 руб., изменение за три года составило 2580 руб.);
. переоценка амортизационных фондов в связи с приобретением оборудования;
. увеличение доли кредитов и процентных ставок;
. подорожание стоимости энерго и тепло тарифов;
. повышение расходов связанных с реализацией продукции.
При анализе себестоимости на 1 тубу консервной продукции был проведен анализ по статьям затрат. Он позволил более детально изучить процесс формирования себестоимости единицы по каждому виду консервной продукции, а также представить систему ценообразования на предприятии. (см табл. 2)
Из проведенного анализа по статьям затрат вытекает, что самую большую часть в затратах по консервной продукции занимает рыбное сырье около 40%, затем затраты на жестяную банку около 25-38%. и сумма накладных расходов 15- 20%. Получается, что расходы по этим трем статьям лежат в основе формирования себестоимости единицы продукции. В целях экономии издержек и снижении себестоимости консервной продукции было бы уместно закупать консервную банку и складировать. Увеличение запасов жестяной банки связано с тем, что ее отпускная цена до недавнего времени росла в среднем на 20 копеек в год, однако, в текущем месяце цена поднялась на 1 руб. Это грозит резким увеличением себестоимости консервной продукции.
Анализ затрат на рубль товарной продукции позволил установить следующее сумма затрат на рубль товарной продукции выросла за год на 12,19 копеек в 2002 г. Это рост с позиции себестоимости является существенным и произошел он за счет снижения отпускных цен на консервную продукцию на 20%.
Изменение отпускной цены привело к снижению выручки рыбокомбината в общей сумме -7 115 123,80 рублей. Известно, что с каждым годом цены на рынке постоянно растут и это обусловлено многими причинами. Но почему отпускные цены на консервную продукцию снизились за год? Это связано с тем, что руководство испытывало трудности с реализацией консервной продукции и намерено снизила отпускные цены.
В настоящее время предприятие испытывает ряд проблем и первая из них - неполное использование производственных мощностей, что отрицательно сказывается на рентабельности. Производственные мощности рыбокомбината по консервному цеху среднем загружены в настоящее время менее чем на 30%, а по отдельным видам продукции и того меньше.
Для осуществления запланированного выпуска консервной продукции на 2003 год предприятие планирует приобрести кредит по 20% годовых, что повысит себестоимость консервной продукции на 1 руб за банку. За счет реализации продукции в первом полугодие планируется погасить сумму кредита.
Следует отметить, что прибыль, заложенная рыбокомбинатом в отпускной цене на каждую консервную банку, составляет всего 10%. С этой «прибыли» необходимо произвести вычеты. Рентабельность консервной продукции в конечном итоге составит примерно 5%.
В работе также был проведен факторный анализ себестоимости консервной продукции в перспективе. Рыбокомбинат за счет запланированного увеличения объема выпуска продукции в 2003 г. увеличит затраты на производство и тем самым производственную себестоимость продукции. Ожидается увеличение себестоимости единицы продукции, которое произойдет под влиянием роста цен на жестяную банку и на рыбное сырье. Анализ показал, что под влиянием четырех основных факторов (объем продукции, структура продукции, ресурсоемкость и цен на ресурсы) предприятие увеличит производственную себестоимость в первом полугодии 2003 года в размере: 42 066 635,44 рублей.
Задача приобретения дешевого сырья является ключевой проблемой предприятия. Она решается двумя способами.
Первое, приобретение собственного рыбодобывающего флота, что являться дорогим вариантом и требует капитальных инвестиций. Рыбокомбинат имеет инвестиционный проект по приобретению флота, а также другие программы развития. Несмотря на наличие таких планов все это остается на бумаге. Одной из причин этого является отсутствие инвестиций в рыбную отрасль и поддержка государства. Предприятию для реализации программы приходится рассчитывать только на собственные силы. При этом следует заметить, что если даже добиться 100% загрузки мощностей комбината, то трудности со сбытом готовой продукции не позволят получить достаточного объема свободных средств, для вложения их в обновление оборудования.
Второй способ приобретения дешевого сырья заключается в поиске поставщиков-добытчиков, минуя цепь посредников. Следует заметить, что, если в Японии только 15% рыбы продается посредниками (остальная непосредственно производителями), то в России от 30 до 70% рыбы реализуется через посредников, что существенно сказывается на себестоимости продукции.
В 2002 году рыбокомбинат использовал более дешевое сырье, чем в 2001 году (особенно по сельди), что привело к снижению себестоимости единицы продукции и тем самым сокращению производственных затрат. Но в настоящее время цены на рыбную продукцию постоянно растут из-за износа основных средств рыбодобывающих предприятий, больших затрат на обеспечение оборудования ловли и его обслуживание, снижения общего вылова рыбы, которое связано с ограниченностью квот и падением рыбных запасов морей, инфляции, удорожания электроэнергии, стоимости нефти. Все эти и другие факторы отрицательно влияют на себестоимость рыбной продукции и бьют по карману, доступности и достатку обеспечения рыбой населения.
В этой связи, отсутствие собственных добывающих судов и, следовательно, дешевого сырья, делает положение Владивостокского комбината невыгодным на рынке. Предприятие теряет конкурентоспособность От решения данного вопроса зависит его благополучное состояние в будущем.
Доклад закончен, благодарю за внимание.
----------------------- [1] Подпункт «э» п. 2 разд. 1 Положения.
[2] Подпункт «э» п. 2 разд. 1 Положения.
3 Максимова В.Ф. Микроэкономика / Московский государственный университет экономики, статистики и информатики. – М., 1999. – с.30.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14