1.6. Права и обязанности аудитора, руководства и иных должностных лиц аудируемой организации
Тема 2. Аудиторская деятельность и ее регулирование
2.1. Регулирование аудиторской деятельности
2.2. Ответственность аудиторов и аудиторских фирм
2.3. Аудиторские стандарты
Собственники, и, прежде всего, коллективные собственники -- акционеры, пайщики, -- а также кредиторы лишены возможнос-ти самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные и за-частую очень сложные операции предприятия законны и правиль-но отражены в отчетности, так как обычно не имеют ни доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нужда-ются в услугах аудиторов.
Независимое подтверждение информации о результатах деятель-ности предприятий и соблюдении ими законодательства необходи-мо государству для принятия решений в области экономики и нало-гообложения, судьям, прокурорам и следователям для подтвержде-ния достоверности интересующей их финансовой отчетности.
Правильные данные нужны не только непосредственным инве-сторам или акционерам, но и кредиторам для оценки надежнос-ти погашения займов и выплаты процентов. Поставщиков инте-ресует информация о способности предприятия вовремя погасить кредиторскую задолженность; работников предприятия -- ста-бильность и рентабельность его деятельности для оценки своих перспектив занятости, получения финансовых и других льгот и выплат. Правительство заинтересовано в информации, необходи-мой для разработки экономической политики, включая налого-вые меры.
Компании, в которых администрация и собственники пред-ставлены одними и теми же лицами (т.е. отсутствует традицион-ный для больших компаний конфликт интересов), проводят аудит потому, что это обеспечивает им целый ряд преимуществ:
возможность избежать споров между партнерами, особенно в ситуациях со сложным соглашением о распределении прибыли, благодаря тому, что счета подвергаются объективному анализу со стороны независимого аудитора;
упрощение процедуры привлечения нового партнера благодаря предоставляющейся возможности изучить выводы аудитора о фи-нансовом состоянии компании;
упрощение процедуры получения финансовой помощи благо-даря представлению заверенных аудитором документов о финан-совом положении компании;
упрощение отношений с налоговыми органами, так как прове-ренные аудитором счета вызывают большее доверие;
возможность получить квалифицированную помощь в решении различных проблем: аудитора часто приглашают в качестве арбит-ра при разборе специфических спорных вопросов между партне-рами.
1.1. Сущность аудита и аудиторской деятельности
Под аудитом бухгалтерской отчетности понимается независимая проверка, осуществляемая аудиторской организацией и имеющая сво-им результатом выражение мнения аудиторской организации о сте-пени достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Аудитом занимается аудитор -- частное лицо или фирма, про-водящие аудит предприятия.
Аудиторская деятельность представляет собой предпринима-тельскую деятельность по проведению собственно аудита и ока-занию сопутствующих ему работ и услуг.
Сопутствующие аудиту работы и услуги -- предприниматель-ская деятельность аудиторов или аудиторских организаций, вклю-чающая следующие основные направления: бухгалтерские услуги; услуги по проведению проверок и экспертизы не являющихся соответственно аудитом; консультационные услуги; обучение и прочие услуги аудиторского профиля. Все эти виды деятельности требуют от исполнителя компетенции в областях собственно аудита, бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятель-ности, финансов и экономики в целом, налогообложения, хозяй-ственного права.
Собственно аудитом имеет право заниматься только аттесто-ванный аудитор, имеющий сертификат, дающий право заниматься аудиторской деятельностью.
Аудит может проводиться в отношении любых юридических лиц независимо от их организационно-правовых форм и видов деятельности, а также любых физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образо-вания юридического лица и зарегистрированных в качестве инди-видуальных предпринимателей.
1.2. Цели и задачи аудита
Цель проверки финансовых отчетов:
подтверждение достоверности отчетов или констатация их не-достоверности;
контроль за соблюдением законодательства и нормативных до-кументов, регулирующих правила ведения учета и составления от-четности, методологии оценки активов, обязательств и собствен-ного капитала;
подтверждение полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности активов, обязательств, собственных средств, затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
выявление резервов лучшего использования собственных ос-новных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных средств.
Под достоверностью бухгалтерской отчетности понимается такая степень точности данных отчетности, которая позволяет ква-лифицированному пользователю информации отчетности делать на основе правильные выводы о финансовом положении и результатах деятельности аудируемых организаций и принимать со-ответствующие обоснованные решения.
Основная цель аудита может дополняться обусловленными до-говором с клиентом выявлением резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления нало-гов, разработкой мероприятий по улучшению финансового поло-жения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельно-сти, доходов и расходов.
Для достижения основной цели и предоставления заключения аудитор должен составить мнение по следующим вопросам.
1) общая приемлемость отчетности: соответствует ли отчет-ность в целом всем требованиям, предъявляемым к ней, и не со-держит ли противоречивой информации;
2) обоснованность: существуют ли основания для включения в отчетность указанных там сумм;
3) законченность: включены ли в отчетность все надлежащие суммы; в частности, все ли активы и пассивы принадлежат ком-пании;
4) оценка: все ли статьи правильно оценены и безошибочно подсчитаны;
5) классификация: есть ли основания относить сумму на тот счет, на который она записана;
6) разделение: отнесены ли операции, проводимые незадолго до даты составления баланса или непосредственно после нее, к тому периоду, в котором были произведены;
7) аккуратность: соответствуют ли суммы отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах аналитического учета, правильно ли они просуммированы, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в Главной книге;
8) раскрытие: все ли статьи занесены в финансовую отчетность и правильно ли отражены в отчетах и приложениях к ним.
1.3. Принципы проведения аудита
Аудиторские организации в ходе осуществления своей деятель-ности обязаны соблюдать и использовать в качестве основы для принятия любых решений профессионального характера следующие профессиональные этические принципы: независимость; честность; объективность; профессиональная компетентность; добросовестность; конфиденциальность; профессиональное поведение.
Независимость -- это обязательность отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта, превышающей отношение по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьих лиц. Требования к аудитору в части обеспечения независимости и критерии того, что аудитор не является зависимым, регламентируются нормативными документами по аудиторской деятельности, а также этическими кодексами аудиторов.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15