Формирование доходов для налогообложения прибыли рассмотрим в таблице 2.8.
Выручка для целей налогообложения сложилась за счет доходов от транспортировки тепловой энергии и реализации товарно-материальных ценностей. Выручка, выявленная в бухгалтерском учете отражается в строке 010 формы №2 «Отчета о прибылях и убытках», а выручка исчисленная для налогообложения представлена в Декларации по налогу на прибыль по строке 010.
Внереализационные доходы на предприятии, рассчитанные для целей налогообложения, указаны в строке 030 Декларации не расходятся с бухгалтерской суммой операционных и внереализационных доходов, которые отражены в «Отчете о прибылях и убытках» (форма №2) по строкам 090 и 120 соответственно.
Показатели расходов для целей налогообложения прибыли представлены в таблице 2.9.
Таблица 2.8.
Формирование доходов в целях налогообложения на МУП «ППТС» за 2003г.
Алгоритм
Показатель
Сумма, тыс.руб
(+)
Доходы от реализации продукции
Выручка за реализованную продукцию собственного производства
69348
Выручка от реализации покупных товаров
695
(=)
Доходы от реализации для целей налогообложения
70043
Внереализационные доходы
Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств
49
Доходы прошлых лет выявленные в отчетном (налоговом периоде)
138
Прочие внереализационные доходы - всего, в т.ч:
1026
Выручка за металлолом
44
Доходы будущих периодов
3
Излишки ТМЦ
253
Кредиторская задолженность
726
Внереализационные доходы для целей налогообложения
1213
Всего доходов, учитываемых в целях налогообложения
71256
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации связанные, отраженные в Декларации по строке 020 и расшифрованы в Приложении № 2, рассчитаны в соответствии налогового законодательства и различаются от бухгалтерской себестоимости, отраженной по строке 020 формы №2 «Отчета о прибылях и убытках».
Таблица 2.9.
Формирование расходов для целей налогообложения прибыли на МУП «ППТС» за 2003 год.
Сумма, тыс.руб.
Расходы, связанные с производством и реализацией продукции
Расходы связанные с производством продукции
23327
Косвенные расходы, по элементам затрат, всего
В т.ч - материальные затраты;
-расходы на оплату труда (кроме производств. рабочих)
-амортизация, относящаяся. к косвенным расходам;
-прочие расходы;
43469
16848
6806
-
19815
Стоимость реализованных покупных товаров
578
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации
67374
Внереализационные расходы
65
НДС по списанной кредиторской задолженности
41
Расходы на услуги банков
62
Дебиторской задолженности
176
Прочие внереализационные расходы
116
Внереализационные расходы для целей налогообложения
460
Всего расходов,учитываемых в целях налогообложения
67834
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения, сложились за счет:
- износа основных средств, полученных для безвозмездного пользования;
- командировочных расходов сверх установленных лимитов;
- платы вредные выбросы сверх установленных норм;
- выплаты за счет прибыли (из фонда потребления).
На базе приведенной группировки заполняется налоговая декларация, основные показатели которой представлены в таблице 2.10.
Таблица 2.10.
Формирование налогооблагаемой прибыли на МУП «ППТС» за 2003 год
№ строки
Сумма
тыс.руб.
1
Доходы от реализации, полученные в отчетном (налоговом) периоде
2
Расходы, связанные с производством и реализацией, признанные в отчетном (налоговом) периоде
1-2=3
Прибыль от реализации
2669
4
5
4-5=6
Прибыль убыток от внереализационных операций
753
3+6=7
Налогооблагаемая прибыль
3422
8
Ставка налога
- федеральный бюджет
- региональный бюджет
- местный бюджет
24%
6%
16%
2%
7?8=9
Налог на прибыль
821
205
548
68
Определенная в налоговой декларации сумма налога на прибыль отражается в учете следующей корреспонденцией:
дебет счета 99 «Прибыли и убытки»;
кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 7 «Платежи по налогу на прибыль».
При этом рассчитанные в соответствующих налоговых декларациях платежи по пересчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций отражаются в учете такой же записью.
В 2003 году налоговая инспекция по результатам проверки начислила МУП «ППТС» пени и штрафы, за нарушение налогового законодательства и бухгалтерией были начислены пени и штрафы следующей проводкой:
дебет 99 «Прибыли и убытки»;
кредит 68-7 «Расчеты по налогу на прибыль».
Сальдо по субсчету «Расчеты по налогу на прибыль», открываемому к счету Расчетов по налогам и сборам, характеризует фактические результаты расчетов организации по платежам налога на прибыль. Дебетовое сальдо означает сумму переплаты налога в бюджет, кредитовое - сумму, причитающуюся бюджету на данную отчетную дату. Налогооблагаемую прибыль суммы пеней, штрафов и иных санкций, начисленных за нарушение налогового законодательства, не уменьшают (п.2 ст. 270 НК РФ).
Следует заметить, что сумма прибыли, отражаемая на счете 99 «Прибыли и убытки» и соответственно по строке 140 «При6ыль (убыток) отчетного периода» отчета о прибылях и убытках (форма №2), отличается от суммы прибыли, подлежащей налогообложению и рассчитанной в Декларации по налогу на прибыль.
2.6. Учет прибылей и убытков
Учет финансовых результатов ведется на счете 99 «Прибыли и убытки», который предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных и прочих видов деятельности, а так же сумм налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. Таким образом, основной функцией рассматриваемого счета является обобщение информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Финансовый результат отражает изменение собственного капитала за определенный период в результате производственно- финансовой деятельности предприятия.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
