Учет операционных и внереализационных доходов на Предприятии Тепловых Сетей представлен в таблице 2.5, а учет операционных и внереализационных расходов в таблице 2.6.

Таблица 2.6.

Учет операционных и внереализационных расходов на МУП «ППТС» за 2003 год

Как видно из таблицы 2.5, операционные доходы на МУП « ППТС» в 2003 году составили 297 тыс. руб. и сложились за счет: выручки от сдачи металлолома 44 тыс. руб. и излишек товарно-материальных ценностей, что составило 253 тыс. руб.

Внереализационные доходы в отчетном году составили 916 тыс. руб., на предприятии к ним относят: списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (3 года) -726 тыс. руб.; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде -139 тыс. руб.; пени за нарушение хозяйственных договоров- 49 тыс. руб.; доходы будущих периодов -3 тыс. руб.

В составе операционные расходов, которые в 2003 году составили 218 тыс.руб., учитываются: налог на милицию - 3 тыс. руб. налог на имущество-153 тыс. руб.; услуги банка-62 тыс. руб..

Внереализационные расходы составляют 388 тыс. руб. и сложились за счет: списания просроченной дебиторской задолженности -176 тыс. руб.; пени по хозяйственным договорам - 8 тыс. руб.; исполнительский сбор 7% -38 тыс. руб.; госпошлины -71 тыс. руб.; НДС по списанной кредиторской задолженности- 41 тыс. руб.; возмещение ущерба по решению суда - 48 тыс. руб.; недостача товарно-материальныхь ценностей.

Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на субсчет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (кроме субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Аналитический учет по субсчетам к счету 91 «Прочие доходы и расходы» следует вести по каждому виду прочих доходов и расходов.

Структура счета 91 «Прочие доходы и расходы» представлена на рис.2.4.

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Рис 2.4 - Структура счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Учет финансовых результатов от прочих видов деятельности представлен в таблице 2.7

Таблица 2.7

Учет финансовых результатов от прочих видов деятельности

В соответствии с требованиями Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансово-хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

2.5. Учет сумм налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен 25 Главой НК РФ «Налог на прибыль организаций».

В организации учета формирования конечного результата деятельности предприятия особое значение придается учету платежей налога на прибыль в бюджет, которые относятся к первоочередным платежам. В настоящее время порядок расчета налога на прибыль и его учет превратился в весьма трудоемкую и сложную процедуру. В связи с этим следует отметить, что одной из основных тенденций в развитии бухгалтерского учета является достаточная определенность его взаимоотношений с системой налогообложения. При этом проявляется снижение зависимости учетного процесса от налогового законодательства.

Сложившаяся ситуация привела к тому, что в законодательстве о бухгалтерском учете и о налогообложении прибыли была предусмотрена возможность получения в организации посредством и на базе бухгалтерского учета раздельно финансового отчетного документа (финансовый учет) и данных, необходимых для составления расчета по налогу на прибыль и прочей связанной с ним налоговой отчетностью (налоговый учет).

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Для российских организаций прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на увеличение дохода.

Облагаемая налогом прибыль рассчитывается на основе налогового учета, и данные отражаются в Декларации по налогу на прибыль.

На МУП «ППТС» налоговый учет должным образом (ведением налоговых аналитических регистров) не ведется. При заполнении Декларации налога на прибыль руководствуются бухгалтерскими справками.

Предприятие уплачивает налог на прибыль авансовыми платежами ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.

Исчисляются авансовые платежи по налогу на прибыль в течение квартала равными долями в размере 1/3 фактически уплаченного платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата платежей п.2 ст.286 НК РФ.

МУП «ППТС» предоставляет в налоговую инспекция по истечении каждого налогового периода декларацию налога на прибыль. Налоговым периодом в соответствии с Налоговым Кодексом РФ по налогу на прибыль признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признается на МУП «ППТС» признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18