Как видно из таблицы 2.10, основным источником формирования фонда заработной платы являются средства на оплату труда, включаемые в издержки обращения и составляют около 90 % и 10 % за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия. В динамике наблюдается значительный рост выплат из фонда заработной платы за счет прибыли в 2008 году по сравнению с 2007 годом (146,8 %), в том числе по направлениям расходования в таблице 2.11.
Таблица 2.11 - Анализ расходования фонда заработной платы за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия за 2007-2008 гг.
Направления расходования фонда заработной платы
2007г.
2008г.
Отклон.
+,-
Темп роста
в %
Выплаты за счет прибыли – всего, млн. р., в т.ч.
969,3
1423,4
454,1
146,8
Премия юбилярам
67,1
97,8
+30,7
145,8
Премия за другие достижения
336,8
252,8
- 84,0
75,1
Премия по итогам трудового соревнования
20,5
24,3
+3,8
118,5
Единовременная помощь
248,3
653,7
+405,4
263,3
Единовременная помощь к отпуску
157,9
218,2
+60,3
138,2
Единовременное поощрение за производственные достижения
31,9
30,1
-1,8
94,4
Премия свыше 30 %
1,2
81,3
+80,1
в 6,8 р.
Отпускные по коллективному договору
64,5
24,6
-39,9
38,1
Другие выплаты
41,1
40,6
-0,5
98,8
Из таблицы 2.11 видно, что в 2008 году все выплаты за счет прибыли выросли в 1,5 раза, в том числе юбилярам в 1,5 раза, по итогам трудового соревнования в 1,2 раза, единовременная помощь в 2,6 раза, премия свыше 30 % в 6,8 раза. В тоже время следует отметить низкий удельный вес выплат победителям по итогам трудового соревнования 2,1 % в 2007 году и 1,7 % в 2008 году. Следовательно, на предприятии не уделяется должное внимание развитию многих видов соревнования среди коллективов, специалистов и т.д. и значению материального поощрения за результаты трудового соревнования среди коллективов, что является особенно приоритетным при существующей конкурентоспособности и росту результативности предприятия. В универмаге работает 1215 чел (по штатному расписанию). Это огромный трудовой потенциал, имеющий творческий интерес к работе и заинтересованный в стимулировании его труда.
Среднесписочная численность в 2007 году по сравнению с 2006 годом уменьшалась на 3 чел. или на 0,3 %, в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 36 чел. или на 3,4 %. Рост численности произошел за счет магазина “Промтовары” по ул. Московская (по штатному расписанию 79 чел.).
Средняя заработная плата на одного работника в 2007 году по сравнению с 2006 годом выросла на 120,8 % (на 1 продавца на 121,3 %) или увеличилась на 128,4 тыс. руб. и составила 746,5 тыс. руб., в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 134,6 % (на 1 продавца на 135,6 %) или на 258,5 тыс. руб. и составила 1005 тыс. руб.
Производительность труда выросла в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 116,2 %, в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 129,1 %. Наблюдается опережение темпа роста средней заработной платы над темпами роста производительности труда в 2007 году на 4,6 % (120,8 % - 116,8 %) и в 2008 году на 5,5 % (134,6 % - 129,1 %). Это характеризует не эффективное стимулирование на предприятии. Основное влияние на оказывает изменение средней заработной платы, производительности труда, а также изменение товарооборота (см. таблицу 2.12). Из формулы:
, (2.2)
где - товарооборот;
- средняя заработная плата;
- производительность труда.
Видно, что фонд заработной платы находится в прямой зависимости от производительности труда. Для расчета влияния этих факторов используем метод цепных подстановок.
Таблица 2.12 Показатели, оказывающие влияние на фонд заработной платы
Показатели
2006 г.
2007 г.
1.Товарооборот, млн. р.
92132,3
106757,6
+14625,3
142451,7
+35694,1
2.ФЗП, всего, млн. р.
7973,5
9603,0
+1629,5
13362,5
+3759,5
в % к обороту
8,65
9,00
+0,35
9,38
+0,38
3.Среднесписочная численность работников, чел.
1075
1072
-3
1108
+36
4.Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.
618,1
746,5
+128,4
1005,0
+258,5
5. Товарооборот на 1 работника, млн. р.
85,70
99,59
+13,89
128,57
+28,98
Проанализируем, как изменился фонд заработной платы в связи с изменением численности и как повлияло изменение средней заработной платы на динамику фонда заработной платы.
Влияние численности на фонд заработной платы определяется по формуле:
, (2.3)
где - изменение фонда заработной платы за счет численности;
- изменение численности отчетного периода по сравнению с базисным периодом;
- средняя заработная плата базисного периода.
Влияние средней зарплаты на величину фонда заработной платы определяется по формуле:
, (2.4)
где - изменение фонда заработной платы за счет средней зарплаты;
- изменение средней зарплаты отчетного периода с базисным периодом;
- численность работников отчетного периода.
В результате уменьшения численности работников ТКУП “Универмаг Беларусь” в 2007 году по сравнению с прошлым годом на 3 человека фонд заработной платы уменьшился на 22,2 млн.р. ((1072-1075)·618,1·12) и в 2008 году по сравнению с 2007 годом фонд заработной платы увеличился за счет увеличения численности работников на 36 чел. на 322,5 млн. р. (1108-1072)· 746,5·12). Вследствие повышения средней заработной платы фонд заработной платы за 2007 год увеличился на 1651,7 млн. р. (128,4·1072·12) и в 2008 году на 3437,0 млн. руб. (258,5 ·1108·12).
Влияние на фонд заработной платы изменение товарооборота, производительности труда и средней заработной платы определяется по формуле:
, (2.5)
- производительность труда;
Используя метод цепной подстановки и последовательно заменяя данные базисного периода на данные отчетного периода, получим следующие данные:
Определим влияние факторов н увеличение фонда заработной платы в 2007 году по сравнению с 2006 годом.
ФЗП1 2007 = 106757,6·0,681·12/85,70 =10180,0 млн. р.
ФЗП2 200 7 = 106757,6·0,681·12/99,59= 8760,0 млн. р.
ФЗП3 2007 = 106757,6·0,7465·12/99,59= 9603,0 млн. р.
в 2008 году по сравнению с 2007 годом:
ФЗП1 2008 = 142451,7·0,7465·12/99,59 =12813,0 млн. р.
ФЗП2 200 8 = 142451,7·0,7465·12/128,57= 9925,0 млн. р.
ФЗП3 2008 = 142451,7·0,1005·12/128,57= 1336,0 млн. р.
Рассчитаем влияние изменения товарооборота на ФЗП:
2007 год к 2006 году:
10180,0 – 7973,5 = 2206,5 млн. р.
2008 год к 2007 году:
12813,0-9603,0 = 3210,0 млн. р.
Влияние изменения средней заработной платы на ФЗП:
8760,0 – 10180,0 = - 1420,0 млн. р.
9925,0 – 12813,0 = -2888,0 млн. р.
Влияние изменения производительности труда на ФЗП:
9603,0 – 8760,0 = 843 млн. р.
13362,5-9925,0 = 3437,5 млн. р.
Таким образом, в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличение товарооборота на 14625,3 млн. р. и производительности труда на 13,89 млн. р. повлияло на увеличение фонда заработной платы на 3049,5 млн. р. соответственно. А рост среднемесячной заработной платы снизил фонд оплаты труда на 1420,0 млн. р. В 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличение товарооборота на 35694,1 млн. р. и производительности труда 28,98 млн. руб. повлияло на увеличение фонда заработной платы на 6647,5 млн. р., а рост среднемесячной заработной платы снизил фонд заработной платы на 2888,0 млн. руб.
Общее влияние этих факторов составляет отклонение по фонду заработной платы и равно сумме 1 629,5 млн. руб. в 2007 году по сравнению с 2006 годом и 3759,5 млн. р. в 2008 году по сравнению с 2007 годом.
Для окончательной оценки эффективности использования фонда заработной платы определим еще коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы как отношение индексов показателей хозяйственной деятельности к индексу фонда заработной платы. Данные расчета коэффициентов приведены в таблице 2.13.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16