При применении инструментов операционного анализа в управлении затратами предприятия, необходимо затраты разделить на постоянную и переменную части. Материальные затраты, которые включают в себя затраты на сырье, вспомогательные материалы, тару, зарплату производственных рабочих и начисления на зарплату относим к переменным.
Так как цеховые и общезаводские расходы представляют собой смешанные затраты, то для управления ими необходимо разделить их на переменные и постоянные. Для этого воспользуемся методом наименьших квадратов. Определение коэффициентов и результаты расчетов представлены в таблице 3.2.2 и в таблице 3.2.3
Таблица 3.2.2
Определение коэффициентов уравнение регрессии цеховых расходов по кондитерскому цеху ОАО "Хлебозавод № 2" за 2007 год
Месяц
Объем произ-ва Х, (кг)
Цехов. расходы У, (руб)
() 2
() × ()
2006 год
Январь
1659,36
149
2014462
170723
22201
25384825
Февраль
1689.03
178
1917346
73606
31684
13128471
Март
1740,07
229
1881016
37276
52441
8551318
Апрель
1640,2
130
1759645
-84093
16900
-10892676
Май
1549,14
-38
1688407
410667
1444
15798376
Июнь
1478
-33
1688655
-155084
1089
5066601
Июль
1729,4
219
1916406
72666
47961
15894354
Август
1528,7
18
1632755
-210983
324
-3804038
Сентябрь
1353,8
-157
1755666
-88073
24649
13816024
Октябрь
1830
319
1957939
114199
101761
36467335
Ноябрь
1620,9
110
1691742
-151997
12100
-16754645
Декабрь
1702,5
192
2472771
629031
36864
120667168
2007 год
1271,7
-239
2118000
274260
57121
-65539962
1192,2
-219
1976500
132760
-29012088
1418,5
-92
3247800
140406
8464
-129257782
1867,3
357
2799700
-1563839
127449
-559057086
1589,6
79
2327100
483360
6241
38161288
1149,38
-361
2452700
608960
130321
-220011234
1460,8
-50
2290500
446760
2500
-22284399
1552.65
43
1570697
-273042
1849
-11795445
726,85
-784
1191731
-652008
614656
511070193
2250,36
740
1747909
-95830
547600
-70884855
2158
647
1956592
112852
418609
73052621
2195
684
2639258
795518
467856
544397072
Итого
54384
66374632
4193193
1358605909
Среднее
1511
1843740
Используя данные таблицы 3.2.2, найдем ставку переменных издержек (для цеховых расходов):
Переменные издержки в расчете на средний объем производства составляют (1510,7 кг × 324,0027 руб. /кг) = 489461,16 руб. Тогда постоянные издержки составляют (1843739,79 руб. - 489461,16 руб) = 1354278,63 руб.
Таким образом, уравнение регрессии цеховых расходов будет иметь следующий вид: у = 1354,3 тыс. руб. + 324 × Х.
Таблица 3.2.3. Определение коэффициентов уравнение регрессии общехозяйственных расходов по кондитерскому цеху ОАО "Хлебозавод № 2" за 2007 год
(кг)
Общехоз. расходы
У, (руб)
1076895
-234321
34841284
1689,03
1062931
-248285
44284225
1426044
114827
26341398
990129
-321088
-41590549
886527
-424689
-16337823
893597
-417619
13643629
1077978
-233238
-51016318
1290422
-20794
-374933
1204277
-106940
16775699
1299846
-11371
3631133
1307872
-3344
-368710
2635777
1324559
254090317
1259422
-51795
12377535
2138193
826975
-180719038
940595
-370622
34119484
1207521
-103696
-37070344
644035
-667181
-52673992
688434
-622782
225005078
1186128
-125088
6239422
1823733
512515
22140687
1622023
310806
243622511
2344998
1033780
764677215
2211016
899798
582466737
3139117
1827900
125088692
46407824
3497347553
1289106
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15
