Приложение №1
Алгоритм составления агрегированного баланса
Форма агрегированного баланса представлена в таблице 4.1. Ниже представлены два алгоритма составления агрегированного баланса.
Составление агрегированного баланса по данным бухгалтерской отчетности, составленной до 1 июля 1996 года
строка 1 = строка 012 баланса; строка 2 = строка 022 баланса; строка 3 = строка 040 баланса; строка 4 = строка 050 баланса; строка 5 = строка 6 – сумма строк 1-4 агрегированного баланса; строка 6 = строка 080 – строка 060 баланса; строка 7 = строка 130 баланса; строка 8 = строка 260 баланса; строка 9 = сумма строк 100, 122, 140, 175 баланса; строка 10 = строка 150 баланса; строка 11 = строка 162 баланса; строка 12 = строка 200 + строка 210 баланса; строка 13 = сумма строк 270-310 баланса; строка 14 = строка 15 – строки 7-13 агрегированного баланса; строка 15 = строка 180 + строка 330 баланса; строка 16 = строка 340 + строка 350 баланса; строка 17 = сумма строк 6, 15 и 16 агрегированного баланса; строка 18 = сумма строк 400-403 – строка 060 баланса; строка 19 = сумма строк 410-430, 460 и 472 баланса; строка 20 = строка 18 + строка 19 агрегированного баланса; строка 21 = сумма строк 440, 500 и 510 баланса; строка 22 = сумма строк 600-620 баланса; строка 23 = строка 630 баланса; строка 24 = строка 730 баланса; строка 25 = сумма строк 690 и 700 баланса; строка 26 = сумма строк 650 и 660 баланса; строка 27 = строка 770 – строки 500, 510 баланса –строки 22-26 агрегированного баланса; строка 28 = сумма строк 22-27 агрегированного баланса; строка 29 = сумма строк 21-28 агрегированного баланса; строка 30 = строка 20 агрегированного баланса + 730 баланса; строка 31 = разность строк 15 и 28 агрегированного баланса;
Таблица 4.1
Форма агрегированного баланса
|Наименования позиций |№ строки | |АКТИВ | | |Постоянные активы: | | |нематериальные активы |1 | |основные средства |2 | |незавершенные капитальные вложения |3 | |долгосрочные финансовые вложения |4 | |прочие необоротные активы |5 | |=== Итого постоянных активов |6 | |Текущие активы: | | |незавершенное производство |7 | |авансы поставщикам |8 | |производственные запасы и МБП |9 | |готовая продукция |10 | |товары |11 | |счета к получению |12 | |денежные средства |13 | |прочие |14 | |Итого текущих активов |15 | |УБЫТКИ |16 | |ИТОГО АКТИВОВ |17 | |ПАССИВ | | |Собственные средства: | | |уставный капитал |18 | |накопленный капитал |19 | |Итого собственных средств |20 | |Заемные средства: | | |долгосрочные обязательства |21 | |краткосрочные обязательства: | | | краткосрочные кредиты |22 | | счета к оплате |23 | | авансы |24 | | расчеты по налогам |25 | | расчеты по заработной плате |26 | | прочие |27 | |Итого текущих пассивов |28 | |Итого заемных средств |29 | |ИТОГО ПАССИВОВ |30 | | | | |Чистый оборотный капитал |31 |
Составление агрегированного баланса по данным бухгалтерской отчетности, составленной после 1 июля 1996 года
строка 1 = строка 110 баланса; строка 2 = строка 120 баланса; строка 3 = строка 123 баланса; строка 4 = строка 130 баланса; строка 5 = строка 6 - строки (1-4) агрегированного баланса; строка 6 = строка 190 баланса; строка 7 = строка 214 баланса; строка 8 = строка 225 + строка 235 баланса; строка 9 = сумма строк 211, 213, 217, 218 и "прочие запасы и затраты" баланса; строка 10 = строка 215 баланса; строка 11 = строка "товары" баланса; строка 12 = сумма строк 216, 221, 222, 223, 231, 232 и 233 баланса; строка 13 = строка 240 + строка 250 баланса; строка 14 = строка 15 - строки 7-13 агрегированного баланса; строка 15 = строка 290 - строка 224 - строка 234 баланса; строка 16 = строка 390 баланса; строка 17 = строка 6 + строка 15 агрегированного баланса; строка 18 = сумма строк 410, 420 и 432 - строка 234 баланса; строка 19 = сумма строк 430, 440, 450, 460, 470 и 480 - строка 390 баланса; строка 20 = строка 18 + строка 19 агрегированного баланса; строка 21 = строка 510 баланса; строка 22 = строка 610 баланса; строка 23 = строка 621 + строка 622 баланса; строка 24 = строка 627 баланса; строка 25 = строка 626 + строка "задолженность по внебюджетным платежам" баланса; строка 26 = строка 623 + строка 624 баланса; строка 27 = строка 690 - строка 511 - строка 512 баланса - строки 22- 26 агрегированного баланса; строка 28 = сумма строк 22-27 агрегированного баланса; строка 29 = строка 21 + строка 28 агрегированного баланса; строка 30 = строка 20 + строка 29 агрегированного баланса; строка 31 = строка 15 - строка 28 агрегированного баланса.
Приложение №2
Алгоритм расчета структуры баланса
Строки 1-5 таблицы являются частными от деления позиций 1-5 таблицы 4.1 на величину строки 080 баланса
Итоговая сумма получается в строке 6 суммированием строк 1-5
Данные в строке 7 получаются делением строки 6 на строку 360 баланса
Данные в строке 8 вычисляются как результат деления позиции 32 таблицы 4.1 на сумму позиций 2 и 32 таблицы 4.1.
Данные в строке 9 вычисляются, как результат деления позиции 33 таблицы 4.1 на сумму позиций 1 и 33 таблицы 4.1.
Данные в строках 10-17 вычисляются, как отношений позиций 7-14 таблицы 4.1 к позиции 15 таблицы 4.1 соответственно.
Итоговая строка 18 вычисляется как сумма позиций 10-17
Данные в строках 19, 20 вычисляются как отношение позиций 15, 16 таблицы 4.1 к строке 17 той же таблицы.
Данные в строках 1-3 вычисляются как отношение позиций 18, 19, 21 таблицы 4.1 к сумме позиций 20 и 21 таблицы 4.1.
Итоговая строка 4 вычисляется как сумма позиций 1-3
Данные в строке 5 вычисляются как отношение суммы позиций 20 и 21 таблицы 4.1 к строке 30 таблицы 4.1
В строках 6-11 находятся частные от деления позиций 22-27 таблицы 4.1 на позицию 28 таблицы 4.1
Итоговая сумма в строке 12 получается суммированием строк 6-11
Данные в строке 13 вычисляются, как частное от деления позиций 28 и 30 таблицы 4.1
Данные в строке 14 вычисляются, как отношение позиций 31 и 17 таблицы 4.1. Его задачей является анализ изменения структуры баланса за исследуемый период, оценка степени влияния изменения значений отдельных статей баланса на общую структуру баланса. Анализ производится поблочно: отдельно рассматривается структура постоянных и текущих активов, а потом рассчитывается их доля в общих активах. Аналогично исследуются пассивы предприятия.
Используемый коэффициент – “Уровень чистого оборотного капитала” - показывает долю чистого оборотного капитала в общих активах.
Приложение №3
Порядок анализа отчета о финансовых результатах
Для изучения отчета о финансовых результатах (форма 2, далее Ф2) выполняются следующие шаги.
На первом шаге отчет о финансовых результатах преобразуется в отчет о прибылях и убытках ( табл. 4 ). При заполнении таблицы 4 нужно учитывать следующие особенности: расчеты для интервалов, которые соответствуют первому отчетному периоду каждого года, выполняется по алгоритму, приведенному ниже; расчеты для остальных интервалов проводятся по методике таблицы 2.
Алгоритм заполнения таблицы 4 для первого интервала:
Данные в строку “Выручка от реализации с НДС” поступают из строки 010 Ф2.
Строка “Выручка от реализации без НДС” вычисляется как разность предыдущей строки и строк 015, 020 и 030 Ф2.
Строка “Переменные затраты” вычисляется как произведение строки 040 Ф2 и доли процента переменных затрат в себестоимости, вычисляемой как разность единицы и строки “Доля постоянных затрат в себестоимости” Ф3.
Строка “Валовая прибыль” вычисляется как разность двух предыдущих строк.
Строка “Постоянные затраты” вычисляется как произведение строки 040 Ф2 и строки “Доля постоянных затрат в себестоимости” Ф3.
Строка “Расходы, не включаемые в себестоимость” — разность строки 070у Ф2 и строк 071у и 072у Ф2.
Строка “Прибыль от основной деятельности” — разность строки “Валовая прибыль” и двух предыдущих строк.
Строка “Доходы от прочей реализации” — разность строк 060п и 060у Ф2.
Строка “Доходы по ценным бумагам и от долевого участия” — разность строк 071п и 071у Ф2.
Строка “Доходы от курсовой разницы” — разность строк 072п и 072у Ф2,
Строка “Прочие внереализационные доходы” — разность строки 070п и строк 072п и 072п Ф2.
Строка “Балансовая прибыль” — сумма строк от “Прибыль от основной деятельности” до “Прочие внереализационные доходы”.
Значение строки “Налоги из прибыли” берется из строки 200 Ф2.
Строка “Чистая прибыль” — разность строк “Балансовая прибыль” и “Налоги из прибыли”.
Данные в строку “Товарооборот” поступают из строки 101 Ф2.
Данные в строке “Стоимость реализованных товаров по покупной цене” вычисляются как разность строк 101 и 010 Ф2.
На втором шаге изучается структура отчета о прибылях и убытках и заполняется таблица 5, которая состоит из трех блоков:
1. Структурный анализ основной деятельности предприятия ( за 100% принимается выручка от реализации ).
2. Структурный анализ балансовой прибыли ( за 100% — балансовая прибыль ).
3. Дополнительные соотношения: доля налогов из прибыли в балансовой прибыли; доля чистой прибыли в общей деятельности.
Алгоритм заполнения первого блока:
Строки от “Выручка от реализации” до “Прибыль от основной деятельности” вычисляются как частное строк от “Выручка от реализации с НДС” до “Прибыль от основной деятельности” к строке “Выручка от реализации с НДС” таблицы 4.
Алгоритм заполнения второго блока:
Строки от “Балансовая прибыль” до “Налоги из прибыли к балансовой прибыли” вычисляются делением строки “Балансовая прибыль”, строк от “Прибыль от основной деятельности” до “Прочие внереализационные доходы” и строки “Налоги из прибыли” к строке “Балансовая прибыль” таблицы 4.
Алгоритм заполнения третьего блока:
Строка “Чистая прибыль в общей деятельности” вычисляется как частное строки “Чистая прибыль” и суммы строки “Выручка от реализации с НДС” и строк от “Доходы от прочей реализации” до “Прочие внереализационные доходы” таблицы 4.
Приложение №4
Таблица 4.2
Агрегированный баланс Учреждения 32/1
|АКТИВ | | |Постоянные активы | | |нематериальные активы |33128 | |основные средства |146729523 | |незавершенные капитальные вложения |41897821 | |долгосрочные финансовые вложения |40927 | |прочие необоротные активы |543718 | |=== Итого постоянных активов |189245117 | |Текущие активы: | | |незавершенное производство |3665476 | |авансы поставщикам |0 | |производств. запасы и МБП |5253312 | |готовая продукция |5528321 | |товары |62826 | |счета к получению |5866098 | |денежные средства |1002534 | |прочие |706865 | |=== Итого текущих активов |22085432 | |УБЫТКИ |0 | |ИТОГО АКТИВОВ |211330549 | |ПАССИВ | | |Собственные средства: | | |уставный капитал |175003890 | |накопленный капитал |20734106 | |=== Итого собственных средств |195737996 | |Заемные средства: | | |долгосрочные обязательства |101000 | |краткосрочные обязательства | | | краткосрочные кредиты |1019767 | | счета к оплате |6969376 | | авансы |1395576 | | расчеты по налогам |1271620 | | расчеты по заработной плате |1383388 | | прочие |3451826 | |= Итого текущих пассивов |15491553 | |=== Итого заемных средств |15592553 | |ИТОГО ПАССИВОВ |211330549 | | | | |Чистый оборотный капитал |6593879 |
Таблица 4.3
Агрегированный баланс АООТ “Котласский ЦБК”
|АКТИВ | | |Постоянные активы | | |нематериальные активы |61158 | |основные средства |186431465 | |незавершенные капитальные вложения |40591639 | |долгосрочные финансовые вложения |18821055 | |прочие необоротные активы |10525007 | |=== Итого постоянных активов |256430324 | |Текущие активы: | | |незавершенное производство |699366 | |авансы поставщикам |82951449 | |производств. запасы и МБП |40635807 | |готовая продукция |11724237 | |товары |311854 | |счета к получению |20409616 | |денежные средства |19786641 | |прочие |6081530 | |=== Итого текущих активов |182600500 | |УБЫТКИ |0 | |ИТОГО АКТИВОВ |439030824 | |ПАССИВ | | |Собственные средства: | | |уставный капитал |205044774 | |накопленный капитал |130481282 | |=== Итого собственных средств |335526056 | |Заемные средства: | | |долгосрочные обязательства |10500 | |краткосрочные обязательства | | | краткосрочные кредиты |3750341 | | счета к оплате |19470095 | | авансы |28015973 | | расчеты по налогам |16512548 | | расчеты по заработной плате |3116867 | | прочие |32628444 | |= Итого текущих пассивов |103494268 | |=== Итого заемных средств |103504768 | |ИТОГО ПАССИВОВ |439030824 | | | | |Чистый оборотный капитал |79106232 |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19
