Цеховые расходы - это затраты, производимые на филиале, управление и обслуживание производства, которые не могут быть прямо отнесены на какое- либо изделие, изготовляемое на филиале. В состав цеховых расходов включаются все виды затрат филиала, кроме тех затрат, которые непосредственно и прямо относятся на себестоимость продукции. На статью содержание аппарата управления относят з/плату (основную и дополнительную) с отчислениями на социальное страхование персонала управления, командировочные расходы. Плановые расходы на содержание аппарата управления составили 109,6млн. р. фактические расходы составили 115,5млн. р. Это произошло за счет перерасхода з/платы с 76,0млн. р. по плану до 79,9млн. р. фактического, командировочные расходы по плану 4,0 млн. р. фактически израсходовано 4,5млн. р. (см. табл. 2.8). В статью содержание прочего цехового персонала входит з/плата (основная и дополнительная). Плановые затраты возросли с 18,2 млн. р. до 18,5млн. р. за счет перерасхода з/платы с 7,1млн. р. до 7,2млн. р. Расчет величины амортизационных отчислений зданий, сооружений и инвентаря проводится аналогично расчету амортизационных отчислений производственного оборудования и транспортных средств. Затраты возросли с 31,0млн. р. до 34,4млн. р. По статье содержание зданий сооружений и инвентаря величина з/платы вспомогательных рабочих, занятых на разных хозяйственных работах (уборке помещений цеха, очистке территории около филиала и др.), определяется аналогично статье по содержанию оборудования.
Расходы по статье текущий ремонт зданий и сооружений осуществляются аналогично статье расходов по содержанию оборудования.
В статью испытания, опыты и исследования, рационализаторство и изобретательство входят: стоимость материалов и изделий, израсходованных на эти цели, з/плата рабочих, занятых на указанных работах, стоимость услуг, оплата работ сторонних организаций и др. Поверка приборов увеличилась с 0,5млн. р. до 2,3млн. р. за счет увеличения стоимости услуг. В статью охрана труда относятся текущие расходы по устройству и содержанию ограждений, машин, вентиляционных устройств, з/плата рабочих , обслуживающих средства охраны труда, стоимость спецпитания, износ спецодежды, предупреждение заболеваемости. Затраты по охране труда уменьшились с 19,6млн. р. по плану до 18,2млн. р. по факту (см. табл. 2.8) за счет сокращения числа заболеваемости, стоимости спецпитания, износа спецодежды.
Износ маломощного и быстроизнашивающегося инвентаря в денежном выражении определяется в зависимости от принятой системы списания их на производство, а именно: по полной или половинной стоимости при передаче инструментов в цех или по установленным нормам износа.
В статью прочие расходы включаются расходы, не предусмотренные предыдущими статьями. На филиале цеховые расходы определяются на себестоимость продукции пропорционально сумме прямой з/платы основных рабочих, относимой на единицу продукции. Прочие расходы возросли с 38,0млн. р. по плану до 138,9млн. р. по факту за счет увеличения стоимости материалов, удорожания содержания аппарата управления. Важнейшими факторами , влияющими на экономию прочих расходов , являются: внедрение прогрессивных технологических процессов, механизация транспортных операций, рациональное использование вспомогательных материалов, упрощение структуры и удешевление содержания аппарата управления.
К цеховым расходам относятся затраты на управление и обслуживание филиала в целом и не относящиеся ни к одному цеху , ни к какой продукции. Цеховые расходы составляют 216 по отношению к прямой з/плате основных рабочих. Списание цеховых расходов на единицу продукции производится пропорционально сумме основной з/платы производственных рабочих (без доплат и премий). За цеховыми расходами устанавливается систематический контроль и проводятся мероприятия по их снижению путем рационализации и сокращения плановой и учетной документации, механизации управленческих и инженерных работ.
Пути снижения себестоимости:
три основных производственных фактора - средства труда, предметы труда и сам труд - определяют себестоимость продукции.
Анализ путей снижения себестоимости можно вести в разрезе основных экономических элементов затрат:
1) опережающий рост производительности труда по сравнению со средней з/платой, что приводит к сокращению доли з/платы в стоимости продукции
(в неизменных оптовых ценах); 2) экономия предметов труда, что приводит к росту материалоотдачи и сокращению доли затрат предметов труда в стоимости продукции; 3) рациональное использование техники и основных производственных фондов в целом, что приводит, как правило, не только к росту фондоотдачи, но и к сокращению доли амортизации в стоимости продукции.
Резервы снижения себестоимости товарной продукции можно объединить в следующие основные группы:
. повышение производительности труда рабочих, относительное снижение прямых затрат по з/плате; . внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, сокращение расходов по его содержанию и эксплуатации; . удешевление заготовок и лучшее использование предметов труда, сокращение прямых материальных затрат; . сокращение административно-управленческих расходов; . сокращение и ликвидация потерь.
2.1.4. Анализ численности, состава, квалификации и движения рабочей силы
Анализ обеспеченности предприятия кадрами зависит от состава и структуры работников.
Стабильность состава кадров на предприятии является существенной предпосылкой роста производительности труда и эффективности производства.
Движение рабочей силы определяется коэффициентами оборота по приему или выбытию рабочих.
Табл. 2. 9.
Численность, приём и выбытие промышленно-производственных рабочих
Новотороицкого филиала в 1996-97гг., чел.
|Наименование |Численность | | |промышленно-производственны| | |х рабочих. | | |1996г. |1997г. | |1 |2 |3 | |Состояло по списку на начало года: |78 |63 | |Принято - всего: |12 |8 | |Выбыло - всего: |27 |10 | |По собственному желанию: |27 |10 | |Состояло по списку на конец года: |63 |61 | |Число рабочих, совершивших прогул, с начала|7 | | |года: | | | |Число случаев прогула с начала года: |10 | |
По данным таблицы 2.9 просматривается текучесть промышленно- производственных рабочих Новотроицкого филиала. В1996г. выбыло 27 человек, в1997г. - 10 человек. В 1996г. были случаи прогулов, их число с начала года 10, а число рабочих их совершивших 7 человек.
Важнейший показатель эффективности производства - производительность труда. Анализ влияния использования труда на объём выпуска продукции рассмотрим по таблице 2.10.
Табл. 2. 10.
Анализ производительности труда Новотроицкого филиала за 1997 г.
|Показатели |Ед. |План |Факт |% |Отклонен| | |измер. | | |выполн. |ие от | | | | | | |плана. | |1 |2 |3 |4 |5 |6 | |Товарн. продукция (Т) |млн. р. |2992,3 |3588,2 |120,0 |+595,9 | |Численность ППП (R) |чел. |73 |82 |112,3 |+9 | |Выработка на 1 работ. |млн. р. |36,49 |38,53 |105,6 |+2,04 | |(D) | | | | | |
Используя данные таблицы 2.10 произведем расчет:
а). увеличения объёма товарной продукции за счет изменения численности работающих:
(Tr = Dn х (R + ((D х (R)/2 = 36.49 х 9 + (2,04 х 9) /2 = +337,6 млн. р.
б). увеличение объёма товарной продукции за счет изменения производительности труда:
(TD = Rn х (D + ((D х (R)/2 = 73 х 2.04 + (2.04 х 9)/2 = +258.3 млн. р.
Суммарное изменение составляет +595,9млн. р.
Значение влияния приращения численности работающих и их производительности труда неодинаково.
Прирост товарной продукции на 56,7% (337,6/595,9 х 100) обеспечен за счет увеличения численности работающих и на 43,3% (258,3/595,9 х х100) за счет повышения производительности труда. Из анализируемых данных видно, что каждый процент увеличения производительности труда ППП дает филиалу 30млн. р. (2992,3/100), что равносильно экономии в численности рабочих в 8 человек ( 30:3,6).
Вывод:
I фактор - "численность работающих", которая отражает экстенсивное направление использования труда, способствовал увеличению объёма выпуска товарной продукции на 337,6млн. р.
II фактор - качественный, отражая интенсивность труда, способствовал увеличению выпуска объёма продукции на 258,3млн. р.
Анализ заработной платы состоит в выявлении степени обоснованности размера планируемого фонда з/платы и правильности его расходования.
Табл. 2. 11.
Анализ фонда заработной платы Новотроицкого филиала за 1996-97г. г.
|Показатели |1996г.|1997 год |Отклонение в |Темпы роста | | | | |1997 г. |в 1997г.,% | | | |План |Факт |плана |факт |Факт |факт | | | | | |от |от |к |к | | | | | |1996г. |плана.|1996г|плану| |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 | |Численность ППП, | | | | | | | | |чел. |81 |73 |82 |+1 |+9 |101,2|112,3| |В т. ч. рабочих, |63 |68 |70 |+7 |+2 |111,1|103,0| |чел. | | | | | | | | |Фонд з/платы ППП, | | | | | | | | |млн. руб. |267,9 |287,7 |312,1 |+44,2 |+24,4 |116,5|108,5| |В т. ч. рабочих, | | | | | | | | |млн. руб. |199,7 |211,8 |213,7 |+14,0 |+1,9 |107,0|100,9| |Среднегодовая з/пл. | | | | | | | | |ППП,млн.р. |3,4 |3,94 |3,8 |+0,4 |-0,14 |111,7|96,4 | |В т.ч. рабочих, млн.|3,16 |3,11 |3,05 |-0,11 |-0,06 |96,5 |98,0 | |р. | | | | | | | | |Выпуск товар. прод.,| | | | | | | | |млн. р. |1229,9|2992,3|3588,2|+2358,3|+595,9|291,7|119,9| |Среднегодовая |19,5 |44,0 |51,26 |+31,76 |+7,26 |262,9|123,3| |выра-ботка на 1 | | | | | | | | |раб., млн. р. | | | | | | | |
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
