Как видно из таблицы, доход от выпуска продукции и услуг во втором полугодии по сравнению с первым увеличился почти на 20 млн. руб. Объем внутренних услуг при этом снизился на 3216 тыс. руб. В целом с учетом незначительного роста прочих доходов общий объем выручки увеличился на 16,5 млн. руб. Себестоимость в связи с увеличением объема выпущенной продукции и услуг также выросла. Абсолютный прирост составил 8250 тыс. руб. Таким образом, прибыль увеличилась с 10668 тыс. руб. до 18930 тыс. руб., т.е. на 8262 тыс. руб. Фонд оплаты труда во втором полугодии увеличился на 4296 тыс. руб. При этом численность работников возросла с 356 человек в первом полугодии до 376 человек во втором.

В третьем полугодии по всем показателям отмечено снижение. Так, в сравнении с предыдущим периодом доход от выпуска продукции и услуг снизился на 17382 тыс. руб. при этом количество оказанных внутренних услуг, напротив, возросло почти на 7 млн. руб. Таким образом, общая выручка все же уменьшилась на 10392 тыс. руб. Себестоимость также снизилась до уровня 12606 тыс. руб., т.е. почти на 3 млн. руб. в сравнении со вторым полугодием. Фонд оплаты труда в третьем полугодии уменьшился на 3,5 млн. руб., что было вызвано в большей степени снижением численности работников до 357 человек.

2.2 Оценка выполнения плана расходов на оплату труда

В условиях жесткой конкурентной борьбы промышленных предприятий за своего потребителя особую актуальность приобретает организация комплекса работ по анализу труда и заработной платы [21, с.51]. Наличие эффективной системы вознаграждения персонала во взаимодействии с другими системами обеспечивает целостный подход к управлению трудовыми ресурсами организации, что во многом определяет ее конкурентоспособность [7, с.85]. В связи с этим исключительно важное значение имеет управление расходами на оплату труда, в рамках которого осуществляется систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявляются возможности его экономии за счет роста производительности труда [32, с.145].

Коммерческие компании имеют сегодня полную самостоятельность в организации планирования расходов на оплату труда своего персонала. И грамотное, продуманное планирование данных расходов приобретает все большее значение. Чтобы выжить в конкурентной борьбе, компаниям приходится изыскивать возможность сокращать расходы на персонал, в том числе и путем уменьшения затрат на оплату труда. Сегодня для работодателя стало актуальным найти такие формы и методы планирования и регулирования заработной платы, которые позволили бы привлечь к поиску и использованию резервов все подразделения организации [10].

Источниками информации для анализа послужили план по труду, статистическая отчетность "Отчет по труду", данные табельного учета и отдела кадров.

Анализ фонда оплаты труда проводится путем сопоставления и оценки динамики отдельных показателей: объема выпуска продукции, среднесписочной численности, фонда заработной платы, соотношения между темпами роста производительности труда и уровнем его оплаты и выявлении на этой основе влияния отдельных факторов на изменение оплаты труда [33, С.112].

Основные показатели использования трудовых ресурсов ООО "СТ Строймеханизация" приведены в таблице Б.1 Приложения Б.

Во всех трех периодах фактические показатели расходования ФЗП превышают плановые: в первом полугодии на 1056 тыс. руб., во втором – на 2010 тыс. руб. и в третьем – на 750 тыс. руб. При этом фактический фонд заработной платы рабочих в первом и третьем полугодиях, напротив, оказался меньше запланированного: в первом полугодии на 462 тыс. руб., в третьем – на 390 тыс. руб. Однако во втором полугодии фактический ФЗП превысил плановый более чем на 1 млн. руб.

Фактический фонд оплаты труда ИТР во всех трех периодах превысил запланированный. Абсолютное превышение оказалось равным 1518 тыс. руб. в первом полугодии, 732 тыс. руб. во втором и 1140 тыс. руб. в третьем полугодии.

Таким образом, выполнение плана по расходованию средств ФЗП составило 103,74%, 106,36% и 102,56%, соответственно, в первом, втором и третьем полугодиях. Наибольшее значение данного показателя было отмечено по категории ИТР: 152,93%, 119,77% и 137,62, соответственно. Процент выполнения плана по фонду зарплаты рабочих составил в первом полугодии 98,18, во втором – 104,58 и в третьем – 98,51. Приступая к анализу ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой. Абсолютное отклонение рассчитывается по формуле (2.1) и представляет собой разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

∆ ФЗПабс. = ФЗП1 – ФЗП0, (2.1)

где ФЗП1 – фактический фонд заработной платы;

ФЗП0 – базовый фонд заработной платы.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП. Относительное отклонение рассчитывается по формуле (2.2) как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции:

∆ ФЗПотн. = ФЗП1 – ФЗПск = ФЗП1 – (ФЗПпер0 · Iвп + ФЗПпост0), (2.2)

где ∆ ФЗПотн. – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП1 – фонд зарплаты отчетного периода;

ФЗПск – фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗПпер0, ФЗПпост0 – соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты;

Iвп – индекс объема выпуска продукции.

Так, для исследуемого предприятия относительное отклонение ФЗП всех работников в трех периодах составило:

∆ ФЗПотн.01 = 29316 – (9324 · 126048 / 123240 + 18936) = 843,55 тыс. руб.;

∆ ФЗПотн.02 = 33612 – (10110 · 142560 / 137430 + 21492) = 1632,61 тыс. руб.;

∆ ФЗПотн.03 = 30030 – (9954 · 132168 / 128562 + 19326) = 470,80 тыс. руб.

Расчет данного показателя указал на перерасход средств на оплату труда в каждом из трех полугодий: в первом это 843,55 тыс. руб., во втором почти вдвое больше – 1632,61 тыс. руб. и 470,8 тыс. руб. в третьем полугодии.

Относительное отклонение фонда заработной платы рабочих:

∆ ФЗПотн.01 = 24930 – (8379,36 · 126048 / 123240 + 17012,64) = – 652,92 тыс. руб.;

∆ ФЗПотн.02 = 29178 – (9207 · 142560 / 137430 + 18693) = 934,32 тыс. руб.;

∆ ФЗПотн.03 = 25860 – (8662,5 · 132168 / 128562 + 17587,5) = – 632,97 тыс. руб.

Относительная экономия по фонду зарплаты рабочих наблюдалась в первом и третьем периодах – 652,92 и 632,97 тыс. руб., соответственно. Во втором полугодии был получен перерасход средств в размере почти 1 миллиона рублей, а именно 934,32 тыс. руб.

Относительное отклонение ФЗП инженерно-технических работников:

∆ ФЗПотн.01 = 4386 – (573,6 · 126048 / 123240 + 2294,4) = 1504,93 тыс. руб.;

∆ ФЗПотн.02 = 4434 – (740,4 · 142560 / 137430 + 2961,6) = 704,36 тыс. руб.;

∆ ФЗПотн.03 = 4170 – (606 · 132168 / 128562 + 2424) = 1123,00 тыс. руб.

Расчет относительного отклонения фонда заработной платы ИТР указал на превышение запланированных расходов во всех трех периодах. Это полтора миллиона рублей в первом полугодии, 704360 руб. во втором и 1123000 руб. в третьем полугодии.

Далее необходимо определить факторы абсолютного отклонения по ФЗП. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП может быть использована модель (2.3):

ФЗП = ЧР · Д · П · ЧЗП, (2.3)

где ЧР – среднегодовая численность работников;

Д – количество отработанных дней одним работником за полгода;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

Расчет влияния факторов по данной модели можно произвести способом абсолютных разниц, используя формулы (2.4 – 2.7):

∆ ФЗПЧР = (ЧР1 – ЧР0) · Д0 · П0 · ЧЗП0, (2.4)

∆ ФЗПД = ЧР1 · (Д1 – Д0) · П0 · ЧЗП0, (2.5)

∆ ФЗПП = ЧР1 · Д1 · (П1 – П0) · ЧЗП0, (2.6)

∆ ФЗПЧЗП = ЧР1 · Д1 · П1 · (ЧЗП1 – ЧЗП0), (2.7)

где ЧР1 , ЧР0 – среднегодовая численность работников в отчетном и базисном периодах;

Д1, Д0 – количество отработанных дней одним работником за полгода в отчетном и базисном периодах;

П1, П0 – средняя продолжительность рабочего дня в отчетном и базисном периодах;

ЧЗП1, ЧЗП0 – среднечасовая зарплата одного работника в отчетном и базисном периодах.

Исходные данные для факторного анализа использования ФЗП рабо- чих ООО "СТ Строймеханизация" представлены в таблице. В первом полугодии фактический фонд заработной платы рабочих на анализируемом предприятии оказался меньше планового на 462 тыс. руб. Влияние факторов, обусловивших данное изменение ФЗП, представлено в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Анализ влияния факторов на ФОТ рабочих в I полугодии

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17