Організаційна структура підприємства
Надходження сировини на підприємство відбувається за різними схемами відповідно до потреб підприємства в конкретний період часу: частіше за все це пряме придбання виробничих запасів у підприємств-виготовників (іноді підприємства користується послугами, що надаються третіми фірмами, тобто через посередників). В окремих випадках постачання сировини на підприємство може бути здійснено також за давальницькою схемою. За забезпечення підприємства сировиною несе відповідальність відділ матеріального забезпечення.
Проектна потужність підприємства нижче за досягнуту. Так за 2000 рік підприємством було вироблено продукції 44600 метрів трубопроводу на загальну суму 3947100 грн., проектна ж потужність обладнання підприємства дозволяє виробляти більш ніж 60000 метрів на рік.
Через економічну кризу значна частина галузевих конкурентів підприємства, якими переважно були ремонтно-механічні заводи, відмовилися від виробництва комплектних трубопроводів. Негнучкість виробничої структури цих підприємств призвела до великих накладних витрати при виробництві аналогічної продукції, тому зараз більшість РМЗ відмовилася від виробництва цієї продукції, тому що вона є для них нерентабельною.
У теперішній час серед основних конкурентів ТОВ «Клімат Індустрії» в області виготовлення трубопроводів можна визначити такі підприємства: Петровський, Селідовський, Червоно-гвардійський РМЗ, АТ «Буран», АТ «Гормаш». Але більшість з цих підприємств не складають істотної конкуренції ТОВ «Клімат Індустрії» через брак широкого асортименту продукції та недостатню спеціалізацію робочих цих підприємств.
Серед головних вимог до робітників підприємства(вони передусім зумовлені не дуже великим штатом працюючих) «Клімат Індустрії», можна визначити наступні: висока продуктивність труда; якісне виконання поставлених задач; універсальність робітників (їх здатність виконувати декілька видів робіт).
Обробка матеріалів здійснюється за допомогою плазморіжучих пристроїв, апаратів електродугового зварювання у середовищі оксиду вуглеводу (CO2). На підприємстві також є обладнання з виробництва кривошовних труб, але зараз воно працює не на повну потужність. Механічна обробка труб також здійснюється за допомогою токарних, фрезерних та свердлувальних станків. Випробування матеріалів та готової продукції здійснюється в лабораторії (аналіз металу по хімічному складу, вхідний контроль) та на гідровипробувальному стенді.
Основні техніко-економічні показники підприємства наводяться у розділі 3 цієї роботи (див. таблицю 3.1).
Бухгалтерія підприємства "Клімат Індустрії" має централізовану організаційну структуру, тобто бухгалтерія підприємства складається з декількох відділів, кожний з яких відповідає за окрему сферу обліку, при цьому усіх відділи безпосередньо підпорядковані Головному бухгалтеру підприємства.
Загальна організаційна структура бухгалтерії підприємства ТОВ "Клімат Індустрії" зображена на наведеному нижче рисунку.
Структура бухгалтерії підприємства складається з наступних відділів та облікових груп:
група обліку основних засобів;
група обліку виробничих запасів;
група обліку розрахункових і касових операцій;
група обліку матеріальних витрат і калькуляції собівартості;
група зведеного обліку.
Рисунок?2.3
Організаційна структура бухгалтерії
Групою обліку основних засобів ведеться облік основних засобів та нематеріальних активів підприємства. До обов'язків обліковців цієї групи входить: синтетичний та аналітичний облік власних та отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів основних засобів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до складу основних засобів; облік нематеріальних активів; нарахування та облік зносу (амортизації) основних засобів та нематеріальних активів; контроль за станом незавершеного будівництва; аналіз ефективності використання основних фондів підприємства.
Групою обліку виробничих запасів ведеться синтетичний та аналітичний облік запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів, інших матеріалів, призначених для споживання в ході нормального операційного циклу. Крім того, до обов'язків цієї облікової групи входить синтетичний та аналітичний облік готової запасів готової продукції на складі та контроль за витрачанням матеріалів.
Група обліку розрахункових і касових операцій призначена для ведення обліку заробітної плати та її розподілення, безпосереднє здійснення обліку розрахунків з покупцями і постачальниками та обліку касових операцій підприємства. Крім того, цією обліковою групою здійснюється аналітичний та синтетичний облік дебіторської й кредиторської заборгованості та розраховується резерв сумнівних боргів.
Група обліку матеріальних витрат і калькуляції собівартості здійснює обробку та групування інформації щодо витрат підприємства відповідно до економічних елементів та калькуляційних статей та здійснює калькуляцію собівартості продукції. Цим обліковим підрозділом також здійснюється структурний аналіз собівартості продукції та контролюються відхилення від запланованих нормативів.
Група зведеного обліку здійснює зведення усієї облікової інформації щодо діяльності підприємства, визначає фінансових результатів та складає статистичну та фінансову звітність. Ця група також здійснює загальний аналіз ефективності господарської діяльності підприємства та контролює виконання виробничих планів та нормативів.
Бухгалтерія очолюється головним бухгалтером, який відповідає за стан та ведення бухгалтерського обліку на підприємстві. До обов'язків головного бухгалтеру підприємства "Клімат Індустрії", відповідно до закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", входить:
забезпечення дотримання на підприємстві встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, складання і подання у встановлені строки фінансової звітності;
контроль за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій;
участь в оформленні матеріалів, пов'язаних з нестачею та відшкодуванням втрат від нестачі, крадіжки і псування активів підприємства;
забезпечення перевірки стану бухгалтерського обліку у філіях, представництвах, відділеннях та інших відокремлених підрозділах підприємства.
З головним бухгалтером також повинен узгоджуватися прийом (призначення), переклад і звільнення матеріально відповідальних працівників.
Загальні відомості щодо обліку на підприємстві за грудень 2000 року відображені в облікових регістрах (журнал господарських операцій, шахова відомість, оборотна відомість), що наводяться нижче за текстом цієї роботи.
Журнал господарських операцій містить інформацію про здійснені протягом звітного періоду господарські операції, зміст яких заносяться до журналу у хронологічному порядку за відповідним порядковим номером. Щодо кожної господарської операції у журналі вказується її сума та відповідна кореспонденція рахунків. Підсумок з журналу господарських операцій повинний дорівнювати сумі дебетовому та кредитовому обороту з оборотної відомості.
Таблиця 2.1
Журнал господарських операцій
№ з/п
Зміст господарських операцій
Первинні документи
№
Жур-налу
Сума
№ кор. рахунку
Д
К
Оприбутковані придбані у постачальників матеріали:
сировина
комплектуючі вироби
будівельні матеріали
разом
Рахунки № 361, № 363, № 365
№ 3
(I)
52000
11200
8400
71600
201
202
205
631
Відображений податковий кредит за рахунками постачальників матеріалів
Податкові накладні № 362, № 364, № 366
14320
641
Акцептований рахунок транспортної організації за доставку матеріалів:
сировини
комплектуючих виробів
будівельних матеріалів
Рахунок № 367
2615
563
422
3600
685
Відображений податковий кредит за рахунком транспортної організації
Податкова накладна № 368
720
Відпущено зі складу у виробництво:
МШП
ЛЗК № 412
ЛЗК № 413
Вимога № 414
№ 5
(III)
82600
14400
4200
23
22
Відпущено зі складу на обслуговування виробничого устаткування:
паливо
запасні частини
Вимога № 415
Вимога № 416
Вимога № 417
638
1800
3400
91
203
207
Відпущено зі складу на адміністративні потреби:
Вимога № 418
Вимога № 419
Вимога № 420
6200
1100
860
92
Відпущено зі складу паливо на потреби збуту продукції підприємства
Вимога № 421
880
93
Акцептовані рахунки за електроенергію, спожиту на:
потреби виробництва
загальновиробничі потреби
адміністративні потреби
потреби збуту продукції
Рахунок № 369
7600
2800
1200
12700
Відображений податковий кредит по рахунках за електроенергію
Податкова накладна № 370
2540
Нарахована заробітна плата виробничим робітникам за виготовлення продукції
Розрахункова відомість № 514
42200
661
Зроблені нарахування на заробітну плату виробничих робітників:
до пенсійного фонду (32%)
до фонду соціального страхування (4%)
до фонду страхування на випадок безробіття (1,5%)
13504
1688
633
651
652
653
Нарахована заробітна плата загальновиробничому персоналу підприємства
Розрахункова відомість № 515
14200
Зроблені нарахування на заробітна плату загальновиробничого персоналу:
4544
568
213
Нарахована заробітна плата адміністративному персоналу підприємства
Розрахункова відомість № 516
15600
Зроблені нарахування на заробітна плату адміністративному персоналу:
до пенсійного фонд (32%)
4992
624
234
Нарахована заробітна плата робітникам відділу збуту продукції
Розрахункова відомість № 517
6400
Зроблені нарахування на заробітна плату робітникам відділу збуту продукції:
2048
256
96
Зроблені відрахування до фонду забезпечення виплат відпусток:
виробничим робітникам
загально виробничому персоналу
адміністративному персоналу
працівникам відділу збуту
Розрахунок бухгалтерії
№ 6
4680
1570
1730
710
471
Придбане у машинобудівного заводу металообробляюче обладнання
Рахунок № 371
100000
152
Відображений податковий кредит за придбанням металообробляючого обладнання
Податкова накладна № 372
20000
Акцептований рахунок транспортної організації за доставку металообробляючого обладнання
Рахунок № 373
6000
Податкова накладна № 374
Відпущено зі складу на монтаж придбаного металообробляючого обладнання:
Вимога № 422
4150
Нарахована заробітна плата робітникам підприємства за монтаж обладнання
Розрахункова відомість № 518
Зроблені нарахування на заробітну плату робітників, нараховану за монтаж обладнання:
в фонд страхування на випадок безробіття (1,5%)
384
48
18
Змонтоване металообробляюче обладнання прийнято до експлуатації
ОЗ-1 № 126
№ 4
(II)
115200
104
Акцептований рахунок АТС за надані підприємству послуги зв'язку
420
Відображений податковий кредит за отриманим рахунком АТС
84
Відпущено зі складу запасні частини на ремонт виробничого устаткування
Вимога № 423
Нарахована заробітна плата робітникам за ремонт виробничого устаткування
400
Зроблені нарахування на заробітну плату робітників, нараховану за ремонт виробничого устаткування:
128
16
6
Акцептований рахунок рекламного агентства за надані рекламні послуги
Рахунок № 375
8000
Відображений податковий кредит за рахунком рекламного агентства
Рахунок № 376
1600
Одержаний короткостроковий банківський кредит
Виписка банку
№ 560
№ 2
311
601
Перераховано з поточного рахунка грошові кошти до каси підприємства
ПКО № 256
№ 1
82000
301
Видані з каси підзвітній особі грошові кошти
ВКО № 257
800
372
Підзвітною особою оформлена підписка на періодичні видання
Звіт підзвітної особи
200
39
Підзвітною особою придбані запасні частини
Відображений податковий кредит згідно зі звітом підзвітної особи
120
Підзвітною особою був повернений залишок підзвітної суми
ПКО № 258
80
Нарахований знос (амортизація):
устаткування, задіяне у виробництві продукції
обладнання, загальновиробничого призначення
основних фондів, адміністративного призначення
основних фондів, задіяних у збуті продукції
17500
10350
4870
2080
131
Нарахований знос (амортизація) нематеріальних активів
133
Акцептований рахунок за надані консультаційні послуги
Рахунок № 377
4600
Відображений податковий кредит по рахунку за консультаційні послуги
Податкова накладна № 378
920
Орендна плата за оренду приміщення адміністрації, яка була сплачена авансом у попередньому періоді, відноситься на витрати звітного періоду
Списується за рахунок резерву сумнівних боргів дебіторська заборгованість, яка була визнана безнадійною
24000
38
361
Нараховані відсотки за довгостроковим банківським кредитом
10000
951
684
Сплачені нараховані відсотки за довгостроковим банківським кредитом
№ 561
Видані з каси грошові кошти працівнику підприємства на відрядження
ВКО № 259
620
Витрати на відрядження відповідно до авансового звіту включаються у склад адміністративних витрат
Авансовий звіт
560
Повернений до каси підприємства залишок підзвітної суми
ПКО № 260
60
Надійшла передплата від покупців за продукцію підприємства
№ 562
54000
681
Відображене податкове зобов'язання
9000
643
Повернений довгостроковий кредит банку
№ 563
200000
501
Акцептований рахунок провайдерської організації за користування мережею Internet
Рахунок № 379
Відображений податковий кредит за рахунком провайдерської організації
40
Нараховані відсотки за короткостроковий банківським кредитом
4500
Сплачені відсотки за короткостроковий банківським кредитом
№ 564
Нарахована орендна плата за операційну оренду:
приміщення адміністрації підприємства
приміщення реалізаційного складу
640
Сплачена нарахована орендна плата
№ 565
1440
Акцептований рахунок транспортної організації за транспортування готової продукції
Рахунок № 382
980
Перерахована з розрахункового рахунку передплата постачальнику за паливо
№ 566
18000
371
Відображений податковий кредит за передплатою
3000
644
Надійшло передплачене паливо:
вартість палива
сума ПДВ
Прибутковий ордер № 115
15000
Списується сума передплати за паливо
З виробництва повернені на склад:
матеріали
Прибутковий ордер № 116,
№ 117
4100
2600
Зроблені відрахування до створеного резерву сумнівних боргів
944
Зроблені утримання із заробітної плати робітників підприємства:
подоходний податок
до пенсійний фонду (2%)
до фонду страхування на випадок безробіття (0,5%)
(II),
Виплачена заробітна плата працівникам підприємства
ВКО № 262
62000
Депонується не видана робітникам підприємства заробітна плата
662
Залишок грошових коштів каси перерахований на розрахунковий рахунок підприємства
№ 567
18720
Надійшла на склад з виробництва виготовлена продукція
Прибутковий ордер № 118
196488
26
Списуються загальновиробничі витрати, які підлягають розподілу
41493
Відпущена зі складу готова продукція за попередньою передплатою:
виставлений рахунок покупцям
сума податкового зобов'язання вилучається з доходу
Рахунок № 382, Розрахунок бухгалтерії
№ 6,
701
Списується сума одержаного авансу (передплати)
Реалізована готова продукція підприємства, виставлений рахунок постачальникам
Рахунок № 383
338340
Сума податкового зобов'язання вилучається з суми доходу від реалізації
56390
Списується собівартість реалізованої продукції
195770
901
Нараховані місцеві податки і збори:
комунальний податок
податок за землю
збір за використання водяних ресурсів
1650
2140
1460
Сплачені рахунки постачальників
Виписки банку
№ 568, № 579,
№ 580, № 581
197160
Сплачені рахунки інших кредиторів
№ 582, № 583,
№ 584
28364
Отримані грошові кошти від покупців за реалізовану продукцію
№ 585, № 586,
№ 587
384000
З розрахункового рахунку перераховано заборгованість:
за податками
перед пенсійним фондом
перед фондом соціального страхування
перед фондом страхуванням на випадок безробіття
№ 588, № 589,
№ 590
44837
27200
3200
На фінансовий результат звітного періоду відноситься дохід від реалізації готової продукції
326950
791
На фінансовий результат звітного періоду списуються:
собівартість реалізованої готової продукції
адміністративні витрати
витрати на збут
сумнівні та безнадійні борги
відсотки за кредит
58740
23190
Нарахований податок на прибуток
11560
98
Податок на прибуток відноситься на фінансовий результат
Списується фінансовий результат (прибуток)
№ 7
19690
441
Разом:
3624394
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21