Рефераты. Облік та контроль фінансових результатів в умовах ТОВ "Клімат Індустрії"

Ср - загальна собівартість реалізованої продукції, грн.

(Оскільки з усіх техніко-економічних показники, які наведені у цій роботі, був вилучений податок на додану вартість, то ця формула також не містить суми ПДВ у якості від'ємника).

Як бачимо з вищенаведеної формули, на величину балансового прибутку підприємства зменшують чинники, які спричиняють зниження обсягу реалізації та збільшення собівартості продукції.

Згідно з результатами аналізу реалізації продукції, який був проведений у розділі 3.1.3 цієї роботи, загальна величина зменшення обсягу реалізації у періоді, що аналізується становила 69,705 тис. грн. Отже, необхідно визначити величину збільшення собівартості продукції, та причини, які призвели до цього.

Насамперед, проаналізуємо структуру собівартості реалізованої продукції за період, що аналізується. Дані про структуру собівартості продукції, яка була реалізована у грудні 2000 року наведені у наступній таблиці.

Таблиця

3.18

Дані про структуру собівартості продукції за грудень 2000 р.

з/п

Найменування показника

Загальні витрати, тис. грн.

Собівартисть1 м продукції, грн.

попе-редній період

за планом

фактич-ний по-казник

попе-редній період

за планом

фактич-ний по-казник

1

2

3

4

5

6

7

8

Загальна собівартість, у тому числі:

293,9

300,3

295,7

79,8641

79,0263

79,7035

матеріальні витрати, у тому числі:

115,2

118,7

116,2

31,3043

31,2368

31,3208

витрати матеріалів

73,76

75,6

74,28

20,0435

19,8947

20,0216

витрати електроенергії

28,33

30

28,68

7,6984

7,7895

7,7305

витрати палива

13,11

13,1

13,24

3,5625

3,5526

3,5687

витрати на оплату праці

85,8

87,4

86,1

23,3152

23

23,2075

відрахування на соціальні заходи

32,18

32,78

32,28

8,7446

8,6263

8,7008

амортизація

36,42

36,44

36,44

9,8967

9,5895

9,8221

інші витрати

24,3

24,78

24,68

6,6033

6,5211

6,6523

Як свідчать дані таблиці 3.18, більшість показників структури собівартості продукції у грудні 2000 року були дещо поліпшені відносно відповідних показників попереднього періоду (листопад 2000 року). Так, загальна фактична собівартість одиниці продукції у періоді, що аналізується, знизилась на 0,1606 (79,8641-79,7035) грн., що становить близько 0,21% (0,1606/79,7035Ч100%) від фактичної собівартості. Серед структурних елементів собівартості продукції найбільший відсоток зменшення у порівнянні з попереднім періодом мали витрати на оплату праці 0,464% ((23,3152-23,2075)/23,2075Ч100%) та амортизація 0,759% ((9,8967-9,8221)/9,8221Ч100%), що насамперед пов'язано зі збільшенням обсягу виробництва. Але слід зазначити істотне збільшення витрат електроенергії, яке у порівнянні з попереднім періодом зросло на 0,42% ((7,7305-7,6984)/7,7305Ч100%), що відповідно призвело до збільшення загальної питомої ваги матеріальних витрат на 0,052% ((31,3208-31,3043)/31,3208Ч100%).

Відносно ж плану у період, який аналізується, спостерігається збільшення собівартості продукції, яке відбувається майже за всіма її елементами. Так, у порівнянні з планом фактична собівартість продукції збільшилась на 0,6772 (79,7035-79,0263) грн., що дорівнює 0,85% (0,6772/79,7035Ч100%) від її фактичної величини. Загальні матеріальні витрати зросли на 0,269% ((31,3208-31,2368)/31,2368Ч100%), а витрати на оплату праці - на 0,89% ((23,2075-23)/23,2075Ч100%), що, відповідно, призвело до збільшення відрахувань на соціальні заходи на такий же самий відсоток.

Щодо структури собівартості, то у періоді, який аналізується, не спостерігається її істотних змін ні відносно попереднього періоду, ні відносно плану. Найбільшу питому вагу серед елементів собівартості мають матеріальні витрати, відсоток яких у структурі собівартості продукції становить 39,4% (31,3208/79,7035Ч100%). Отже, детальний аналіз собівартості продукції розпочнемо з визначення причин, які призвели до збільшення матеріальних витрат.

Як бачимо з таблиці 3.18, найбільшу величину серед елементів загальних матеріальних витрат у періоді, що аналізуються, мають витрати матеріалів, їх питома вага відносно загальної величини матеріальних витрат становить 63,924% (20,0216/31,3208Ч100%), а відносно всієї собівартості продукції - 25,12% (20,0216/79,7035Ч100%). Отже, розглянемо структуру витрат матеріалів з деталізацією за видами витрачених матеріалів.

Дані про найменування, ціну й кількість витрачених матеріалів за фактом та відносно плану наведені у наступній таблиці.

Таблиця

3.19

Дані про витрати матеріалів за грудень 2000 р.

з/п

Найменування видів витрачених матеріалів

Одиниці

виміру

Кількість витраче-них матеріалів

Ціна матеріалів, грн.

Вартісь витрачених матеріалів, грн.

Переви-щення ціни за фактом над планом

Збіль-шення витрат внаслі-док ро-сту цін

факт

план

факт

план

факт

план

факт за цінами плану

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Листи сталеві СЛУ4

мІ

660

680

22

22

14520

14960

14520

0

0

Листи сталеві СЛ2

мІ

610

640

24

24

14640

15360

14640

0

0

Оцинковані сталеві листи

мІ

710

720

30,2

30,2

21442

21744

21442

0

0

Листи з нержавіючої сталі

мІ

220

230

34,3

34,2

7546

7866

7524

0,1

22

Цинк

кг

90

80

3,8

3,8

342

304

342

0

0

Полімерний порошок

кг

30

27

14

14

420

378

420

0

0

Абразивний матеріал

кг

30

25

8,7

8,6

261

215

258

0,1

3

Сталеві труби ДТ Ш 6,4"

м

42

41

76

76

3192

3116

3192

0

0

Сталеві труби ДС Ш 5,8"

м

46

44

74

73,5

3404

3234

3381

0,5

23

Мідь

кг

40

36

6,55

6,5

262

234

260

0,05

2

Карбід кальцію

кг

126

128

7,5

7,5

945

960

945

0

0

Кисень

мі

134

134,4

15

15

2010

2016

2010

0

0

Електроди

шт

538

540

0,5

0,5

269

270

269

0

0

Спецодяг

шт

38

38

86

84,5

3268

3211

3211

1,5

57

Мастило ТЛМ-2

л

25

25

18,8

18,72

470

468

468

0,08

2

Мастило ЛТ-3

л

36

35

22

22

792

770

792

0

0

Гайка М8

шт

20

20

0,4

0,4

8

8

8

0

0

Фланець ФЛ5

шт

6

6

26

26

156

156

156

0

0

Фрези Д12

шт

10

10

14,7

14,7

147

147

147

0

0

Різець 2ФП

шт

15

15

12,4

12,2

186

183

183

0,2

3

Витрати матеріалів разом

грн.

74280

75600

74168

112

умовно-змінні витрати

грн.

69253

70657

69203

50

умовно-постійні витрати

грн.

5027

4943

4965

62

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21



2012 © Все права защищены
При использовании материалов активная ссылка на источник обязательна.