Таким чином, зростання цін на електроенергію відносно плану призвело до збільшення витрат на електроенергію на: ?Ве1=2048,57 грн. (див. таблицю 3.20, рядок 3), що становить 1,7% (2048,57/116200Ч100%) від загальної величини матеріальних витрат. Загальне збільшення витрат на електроенергію відповідно відбивається на величині собівартості одиниці продукції: ?Се1 = 2048,57/3710 = 0,5521752 грн./метр, тобто собівартість збільшується на 0,693% (0,5521752/79,7035Ч100%).
Крім того собівартість одиниці продукції можуть збільшувати понаднормативні витрати електроенергії. Збільшення собівартості одиниці продукції внаслідок перевищення нормативів умовно-змінних витрат електроенергії (до яких належать витрати електроенергії на виробництво, див. таблицю 3.20, рядок 1) розраховуються за формулою аналогічною формулі 3.17. Але, як бачимо з таблицю 3.20, у періоді, що аналізується не було понаднормативних витрат електроенергії, тобто плановий норматив на одиницю продукції не був перевищений:
180000/3710=48,51752 КВт•ч/м < 207692/3800=54,65579 КВт•ч/м
Проте, слід зазначити, що зменшення витрат умовно-змінних витрат електроенергії на одиницю продукції відносно плану у періоді, що аналізується, здебільшого не є результатом підвищення ефективності використання електроенергії або її економії. Перш за все, зазначене зменшення витрат електроенергії є наслідком збільшення використання у виробництві півфабрикатів (див. таблицю 3.19), доопрацювання яких не потребувало роботи електрозварювальної техніки.
Відносно умовно-постійних електроенергії (витрати на освітлення приміщень, див. таблицю 3.20, рядок 2) спостерігається перевищення встановлених нормативів. Отже, збільшення умовно-постійних витрат електроенергії внаслідок понаднормативного розходу становить:
?Ве2 = 3480-3231=249грн.(див. таблицю 3.20), що дорівнює 0,21% (249/116200Ч100%) від загальної величини матеріальних витрат.
Таким чином, збільшення собівартості одиниці продукції внаслідок понаднормативних витрат електроенергії становить:
?Се2 =249/3710=0,0671159 грн./м, тобто 0,084% (0,0671159/79,7035 Ч100%) від величини фактичної собівартості.
Крім того, умовно-постійні витрати в умовах зниження обсягу виробництва призводять до зростання собівартості одиниці продукції за рахунок підвищення їх питомої ваги. Збільшення собівартості одиниці продукції внаслідок зростання питомої ваги умовно-постійних витрат електроенергії розраховується по формулі аналогічній формулі 3.19.
Отже, збільшення собівартості внаслідок вищезазначеної причини дорівнює: ?Се3 = 3231/3710 - 3231/(3710+761,05) = 0,1482404 грн./м, що дорівнює 0,2% (0,1482404/79,7035Ч100%) від фактичної собівартості.
Згідно з даними таблиці 3.18, на собівартість одиниці продукції у періоді, що аналізується, також вплинуло збільшення витрат палива.
Дані про витрати палива за грудень 2000 року наведені у наступній таблиці.
Таблиця
3.21
Дані про витрати палива за грудень 2000 р.
№
з/п
Напрямок витрачання електроенергії
Одиниці
виміру
Кількість витра- ченого палива
Ціна палива, грн.
Вартісь витраченого палива, грн.
Переви-щення ціни за фактом над планом
Збіль-шення витрат внаслі-док ро-сту цін
факт
план
факт за цінами плану
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Бензин А-95
л
1833
1818
1,68
1,65
3080
3000
3024
0,03
54,99
Бензин А-76
3480
3493
1,52
1,5
5290
5240
5220
0,02
69,6
Дизельне пальне
3382
3375
1,44
4870
4860
0
Разом
13240
13100
13114
124,59
Відповідно до даних таблиці 3.21, збільшення витрат на паливо у періоді, що аналізується було частково викликано зростанням цін на окремі види пального. Отже, визначимо збільшення витрат на паливо внаслідок зростання цін, яке будемо розраховувати за формулою аналогічній формулі 3.15.
Таким чином, зростання цін на паливо відносно плану призвело до збільшення витрат на: ?Вп1= 124,59 грн. (див. таблицю 3.21, рядок 4), що становить 0,1027% (124,59/116200Ч100%) від загальної величини матеріальних витрат.
Тепер розрахуємо вплив зростання цін на паливо на величину собівартості одиниці продукції: ?Сп1 = 124,59/3710 = 0,0335822 грн./м. Отже, внаслідок зростання цін на паливо собівартість одиниці продукції збільшується на 0,0421% (0,0335822/79,7035Ч100%).
Крім того, як бачимо з таблиці 3.21, у періоді, що аналізується, мали місце понаднормативні витрати палива, величину впливу яких на собівартість розрахуємо за формулою аналогічною формулі 3.18:
?Вп2 = 13114 - 13100 =14 грн. (див. таблицю 3.20), що, відповідно, викликає збільшення собівартості одиниці продукції на:
?Сп2 =14/3710 = 0,0037735 грн./м, тобто 0,004% (0,0037735/79,7035 Ч100%) від величини фактичної собівартості.
Витрати на паливо повністю входять до складу умовно-постійних витрат підприємства, які підчас зниження обсягу виробництва, що зазначалось раніш, призводять до зростання собівартості одиниці продукції.
Отже, збільшення собівартості внаслідок вищезазначеної причини, яке було розраховане за формулою аналогічною формулі 3.19 дорівнює: ?Сп3 =13114/3710-13114/(3710+761,05) = 0,6016791 грн./м, що становить 0,754% (0,6016791/79,7035Ч100%) від фактичної величини собівартості.
Таким чином, внаслідок росту цін собівартість одиниці продукції у періоді, що аналізується, загалом збільшилась на:
?Смв1=?См1+?Се1+?Сп1=0,030189+0,5521752+0,0335822=0,6159464 грн./м.
Внаслідок понаднормативного витрачання матеріалів загальна собівартість одиниці продукції загалом збільшилась на:
?Смв2=?См2+?Се2+?Сп2=0,0650824+0,0671159+0,0037735=0,1359718 грн./м.
За рахунок збільшення питомої ваги умовно-постійних витрат матеріалів підчас зменшенні обсягу виробництва собівартість одиниці продукції загалом зросла на:
?Смв3=?См3+?Се3+?Сп3=0,2277975+0,1482404+0,6016791=0,977717 грн./м.
Отже, загальне збільшення собівартості внаслідок зростання витрат матеріалів становить:
?Смв=?Смв1+?Смв2+?Смв3=0,6159464+0,1359718+0,6016791=1,353597грн./м.
Крім матеріальних витрат значний відсоток собівартості одиниці продукції (29%, див. таблицю 3.18) складають витрати з оплати праці. Отже, визначимо причини які впливали на витрати з оплати труда та призвели до їх підвищення.
Відомості про структуру витрат на оплату праці у періоді, що аналізується, наведені у наступній таблиці.
3.22
Відомості про структуру витрат на оплату праці за грудень 2000 р., грн.
Найменування показника
попе-редній період
за планом
фактич-ний по-казник
% факт
до плану
+,- факт
%, факт
до попе-реднього періоду
Фонд основної заробітної плати, з нього
75510
77100
75770
98,27%
-1330
100,34%
заробітна плата робочих
47820
48830
47970
98,24%
-860
100,31%
заробітна плата спеціалістів
20140
20670
20200
97,73%
-470
100,3%
заробітна плата керівників
7550
7600
100%
100,66%
Додаткова заробітна плата
10290
10300
10330
100,29%
30
100,39%
Загальні витрати на оплату праці
85800
87400
86100
98,51%
-1300
100,35%
умовно-змінна частина фонду оплати праці
54510
55520
54690
-830
100,33%
умовно-постійна частина фонду оплати праці
31290
31880
31410
98,53%
100,38%
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21
