По приведенной таблице 2 можно судить об абсолютных от-клонениях в использовании фонда заработной платы. Мы видим, что заработная плата всего персонала увеличилась на 23,3% по сравнению с уровнем прошлого года. В большей степени увеличился фонд заработной платы рабочих (24,8%). Фактический рост заработной платы рабочих превысил плановый уровень, по другим категориям персонала фактическая заработная плата не достигла планового уровня. Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характе-ризует использование фонда заработной платы, т.к. этот показатель определяется без учета степени выполнения плана или изменения против показателей прошлого года по объему производства продукции. Поэтому необходимо определить и относительное отклонение по фонду заработной платы. Относительное отклонение рассчитаем как разность между фактической суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.
Аналогично определяется относительное отклонение и к предыдущему году.
Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменя-ется пропорционально объему производства продукции. Это зар-плата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управ-ленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (табл. 3).
Таблица 3
Исходные данные для анализа относительного отклонения по фонду заработной платы, тыс. р.
Виды выплат
Предыдущий год
Отчетный год
Отклонения, +/-
план
факт
От плана
От предыдущего года
Перменная часть оплаты труда рабочих
2104
2759
3030
+271
+926
В т.ч. по сдельным расценкам
1262
1931
2121
+190
+859
Премии за производственные результаты
842
828
909
+81
+67
Постоянная часть оплаты труда рабочих
1133
1183
1010
-173
-123
В т.ч. повременная оплата по тарифным ставкам
963
960
657
-303
-306
Доплаты всего
170
223
353
+130
+183
Из них за сверхурочное время работы
68
78
141
+63
+73
Всего оплата труда рабочих без отпускных
2849
3469
3555
+86
+706
Оплата отпусков рабочих
388
473
485
+12
+97
В т.ч относящаяся к переменной части
252
331
339
+8
+87
Относящаяся к постоянной части
136
142
146
+4
+10
Оплата труда служащих
882
1048
1038
-10
+156
Общий фонд заработной платы
4119
4990
5078
+88
+959
В т.ч. переменная часть
Постоянная часть
2015
2231
2048
-183
+33
Удельный вес в общем фонде заработной платы,%
Переменной части
51
55
60
+5
+9
Постоянной части
49
45
40
-5
-9
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при изменении объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зар-плата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работ-ников непромышленных производств и соответствующая сумма отпускных).
При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты ис-пользуется так называемый поправочный коэффициент, который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент перевыполнения плана по вы-пуску продукции.
Относительное отклонение по фонду заработной платы ООО СЦ «Услуга» составило:
Э = ФЗотч - ФЗпл * К = 5078 - 4990 * 1,1 = 5078-5489 = -411 т.р.
Аналогично рассчитывается относительное отклонение и приме-нительно к фонду заработной платы за предыдущий год.
Э = ФЗотч - ФЗпр * К = 5078 - 4119*1,44 = 5078-5931= - 853 т.р.
Постоянная часть заработной платы рабочих снизилась на 123 т.р. из-за снижения среднесписочной численности рабочих повременщиков, уменьшения количества отработанных дней в сред-нем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка. Среднегодовая сумма доплат, в том числе за сверхурочно отработанное время увеличилась на 183 т.р.
Фонд зарплаты служащих увеличился на 156 т.р. за счет увеличения численности управленческого персонала и среднегодового заработка.
Большое значение для анализа использования фонда зарплаты имеет изучение среднего заработка работников предприятия, его изменение, а также факторов, определяющих его уровень. Это изу-чение проведем в разрезе категорий и профессий и в целом по предприятию.
Определенные выводы о рациональности использования фонда зарплаты можно сделать при анализе структуры и наличии непро-изводительных выплат в его составе (табл. 4).
Таблица 4
Характеристика структуры фонда зарплаты рабочих
Тыс.руб.
Удельный вес,%
Фонд заработной платы рабочих
3237
100
4040
В том числе оплата простоев не по вине рабочих
137
4
112
2,8
Оплата за время вынужденного прогула
12
0,4
10
0,2
Суммы, выплаченные за не проработанное время по инициативе администрации
25
0,8
18
Оплата сверхурочной работы
2,1
3,5
Доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий труда
37
1,1
1,0
Оплата за производство продукции, признанной браком не по вине рабочего
16
0,5
0,3
Необходимо добиваться снижения непроизводительных выплат в структуре фонда заработной платы, что будет свидетельствовать об улучшении организации производства и труда на предприятии. На анализируемом предприятии произошло снижение по всем статьям непроизводительных выплат, кроме оплаты за сверхурочно отработанное время, удельный вес которой в общей сумме выплат увеличился на 1,4%.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
