Если производится сдача отходов, образующихся в процессе производства продукции, а также сдача брака, или осуществляется возврат материально-производственных запасов подразделениями организации на склад, то оформляется накладная на внутреннее перемещение материально-производственных запасов.
Документы на поступившие материалы содержат сведения о количестве и стоимости материально-производственных запасов, если же такие данные в документах отсутствуют, то такие документы не принимаются к учету.
Поступление материалов в ЗАО «ЧПКПСМ» отражают без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
На основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков делается запись по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,20 «Основное производство», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п.
К счету 10 «Материалы» открываются следующие субсчета:
- 10-00 Центральный склад;
- 10-01 - 10-13 Ф.И.О. материальных лиц;
- 10-15 Глиносборник;
- 10-16 Добыча глины.
В ЗАО «ЧПКПСМ» хозяйственные операции приобретения и поступления материально-производственных запасов в бухгалтерском учете отражаются на следующих счетах, представленных в таблицах 2.2 - 2.4.
Таблица 2.2 - Записи на счетах учета при поступлении материалов за плату у поставщиков
№
П/П
Содержание хозяйственных операций
Корреспонди-рующие счета
Сумма, руб.
Документальное оформление
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
Произведена оплата поставщику за материально-производственные запасы (включая НДС)
60
51
41300
Платежное поручение
Произведена оплата услуг по доставке материально-производственных запасов (включая НДС)
5900
Отражена сумма НДС с покупной стоимости материально-производственных запасов
19-3
6300
Счет-фактура, книга покупок
Отражена сумма НДС со стоимости услуг по доставке материально-производственных запасов
900
Поступили на склад Материально-производственные запасы от поставщика
10
47200
Счет-фактура, приходный ордер
6
Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по материалам и транспортным услугам
68-1
7200
Справка бухгалтера
Таблица 2.3 - Записи на счетах учета поступления материально-производственных запасов изготовленных силами организации
№ п/п
Корреспондирующие счета
1.
Материально-производственные запасы отпущены в производство на изготовление новых материально-производственных запасов
23
10150
Требование-накладная, накладная на внутрен-нее перемещение, лимитно-заборная карта, Производс-твенный отчет
Окончание таблицы 2.4
2.
Отражены затраты вспомогательного производства на изготовление материально-производственных запасов:
- начислена амортизация объекта основных средств, используемого при изготовлении материально-производственных запасов;
- начислена заработная плата работникам, занятым изготовлением материально-производственных запасов;
- начислен единый социальный налог от сумм оплаты труда работников
02
70
69
1112
2000
712
Ведомость начисления амортизации
Наряды, расчетно-платежная ведомость, справка о начисленной зарплате
Справка расчет бухгалтера
3.
Приняты к учету материально-производственные запасы, изготовленные во вспомогательном производстве
13977
Приходный ордер, производственный отчет
Таблица 2.4 - Записи на счетах учета недостач и порчи материально-производственных запасов
Списана на затраты на производство (расходы на продажу) стоимость недостающих материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли
20,23
94
860
Списаны недостача и потери за счет должностных лиц, по вине которых они произошли
91
326
Произведен начет на виновное лицо в размере недостающего имущества
73
Отражен вычет из заработной платы сотрудника, виновного в недостачи материальных ценностей
Таким образом, заканчивая рассмотрение документального оформления хозяйственных операций по поступлению в ЗАО «ЧПКПСМ» материалов мы видим, что хозяйственные операции приобретения и поступления материально-производственных запасов в бухгалтерском учете отражаются в надлежащем порядке.
Материалы отпускаются в производство непосредственно для изготовления продукции по нормам соответственно объемам материально-производственных заданий. Отпуск материально-производственных запасов сверх норм оформляется соответствующим распоряжением. При отпуске материально-производственные запасы измеряются в соответствующих единицах измерений (весовых, объемных, линейных, поштучно).
Отпуск материалов со складов организации осуществляется только выделенным для их получения работникам подразделений организации, списки которых согласовываются с главным бухгалтером.
Отпуск материально-производственных запасов со склада организации в подразделения организации оформляется требованием-накладной (форма № М-11), лимитно-заборными картами (форма № М-8), и накладной (форма № М-15). Документальное оформление отпуска лимитно-заборными картами помогает осуществлять контроль над лимитами.
В случае отпуска материально-производственных запасов сверх лимита в первичных учетных документах (лимитно-заборных картах, требованиях-накладных) проставляется штамп (надпись) «Сверх лимита». Отпуск материально-производственных запасов сверх лимита производится при наличии разрешения руководителя или лиц, им на то уполномоченных. На документах указываются причины сверхлимитного отпуска материально-производственных запасов.
При получении материально-производственных запасов для производства продукции взамен забракованной и для исправления брака к лимитно-заборной карте или требованию - накладной прилагаются акты (извещения) о браке с указанием шифра изделия, детали или номера заказа, по которому изготовлена забракованная продукция.
Операции по передаче материально-производственных запасов из одного подразделения организации в другое оформляются накладными на внутреннее перемещение материально-производственных запасов.
Этими же накладными оформляются операции по сдаче на склад остатков из производства неизрасходованных материально-производственных запасов, если они ранее были получены, а также сдача отходов и брака. Накладную подписывают материально ответственные лица соответственно сдатчика и получателя. Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материально-производственных запасов, второй - получателю материально-производственных запасов.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
