Рисунок 1.4 - Счет 10 «Материалы»
Во втором случае на основании поступивших на предприятие расчетных документов поставщиков на всю сумму акцептованных счетов (принятых к оплате) делается запись по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материале ценностей» и дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость» (на сумму НДС, уплаченного поставщику), а в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов на предприятие по кредиту счетов:
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -- на стоимость поступивших материалов по ценам поставщиков со всеми наценками сбытовых и снабженческих организации и транспортно-заготовительными расходами,- включенными в счета поставщиков, включая оплату процентов за кредит, предоставленный поставщиками;
23 «Вспомогательные производства» -- на расходы вспомогательных цехов, оказанные в процессе заготовления и доставки материальных ценностей;
71 «Расчеты с подотчетными лицами» -- на сумму расходов, оплаченных подотчетными лицами по заготовке, приобретению и доставке материалов;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -- на стоимость услуг, оказанных различными организациями по заготовке и доставке материалов (транспортным организациям и др.), а также за приобретенные у них материалы, другие счета (см. таблицу 1.3).
Материальные ценности, принятые на ответственное хранение, учитываются на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Сырье и материалы заказчика, принятые предприятием в переработку (давальческое сырье), но не оплачиваемые, учитываются на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку». Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. // Российская газета. - 2002. - № 36
Таблица 1.3 - Хозяйственные операции отражающие поступление материально-производственных запасов на предприятие
Первичный документ
Содержание операций
Корреспонди-
рующие счета
Дебет
Кредит
1
2
3
4
Приобретение сырья, материалов и запчастей для производственных и хозяйственных нужд организации
Отгрузочные документы поставщика
Оприходовано сырье (материалы, запчасти и др.)
10
60
Счет-фактура
Выделен НДС по приобретенным материальным ценностям
19
Выписка банка по расчетному счету
Перечислены денежные средства поставщику
51
НДС принят к возмещению из бюджета
68
Товарно-транспортная накладная
Отражены транспортные расходы по приобретению материалов
60, 76
Счет (накладная)
Отражены расходы по оплате услуг посредни-ческой организации по приобретению материалов
Товарно-транспортная накладная, счет-фактура
Выделен НДС по транспортным услугам и услугам посреднических организаций
49
Кредитный договор (договор займа), бухгалтерская справка-расчет
Начислены проценты за кредиты и займы, использованные на закупку материалов
66, 67
Перечислены денежные средства за оказанные транспортные и посреднические услуги
Требование-
накладная
Отражен отпуск материалов в производство (на хозяйственные нужды)
20, 23, 25, 26, 29, 44
Учет безвозмездно полученных материалов (в том числе по договору дарения), а также остающихся после выбытия основных средств
Акт приема-передачи, отгрузочные документы
Отражено безвозмездное -получение материалов по рыночной стоимости
98-2
Требование-накладная
Материалы отпущены в производство
20, 23, 29, 44
Бухгалтерская справка-расчет
Списывается на доходы рыночная стоимость материалов по мере передачи их в производство
91-1
Учет материалов, изготовленных собственными силами
Расчетно-платежная ведомость, бухгалтерская справка- расчет и др.
Списаны фактические расходы по изготовлению материалов
23
25, 29, 10, 02, 70, 69
Калькуляция, бухгалтерская справка
Оприходованы изготовленные собственными силами материалы по фактической себестоимости
Приобретение материалов по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами
Договор, счет-фактура поставщика
Оприходованы материалы
Выделен НДС
Договор, счет-фактура организации
Согласно договору в счет оплаты за полученные материалы отгружены товары исходя из цены, по которой обычно реализуются данные товары (работы, услуги), в том числе НДС
62
90
Начислен НДС на отгруженные товары (работы, услуги) (п. 2 ст. 154 НК РФ)
Бухгалтерская справка
Списана фактическая себестоимость реализованных товаров (работ, услуг)
41, 43, 20, 23, 29
Счет-фактура организации
Погашена кредиторская задолженность по поступившим материалам (в том числе НДС)
Приобретение материалов на условиях товарного кредита
(с отсрочкой, рассрочкой платежа с начислением процентов)
Отражены затраты на приобретение
Кредитный договор, бухгалтерская справка-расчет
В случае начисления процентов за отсрочку платежа в том же месяце, в котором оприходованы материалы до момента списания их в производство
76
После оформления по фактической стоимости приобретения материалы списаны на производственные и хозяйственные нужды
20,23
25,26
29,44
В случае начисления процентов за отсрочку пла- тежа в том же месяце, в котором оприходованы материалы после их списания в производство
91
Кредитный договор, выписка Банка по расчетному счету
Оплачены проценты по товарному кредиту поставщику
Выписка банка по расчетному счету, отгрузочные доку- менты поставщика
Оплачен счет поставщика
1.3 Учет товаров в бухгалтерской службе
Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи. Этот счет используется в основном организациями, осуществляющими торговую деятельность, а также организациями, оказывающими услуги общественного питания.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16
