В плановой экономике отчетность представлялась ограниченному кругу пользователей - вышестоящему органу управления, соответствующим финансовым, банковским учреждениям и органам статистики. Такой вид отчетности называются государственным и включает в себе бухгалтерскую и статистическую форму.
Отчетность сегодня - основной информационный документ, данные которого подтверждает возможность и целесообразность сотрудничества с предприятием, что является немаловажным фактором успешного ведения бизнеса. Кроме того, она представляет собой своеобразный способ рекламы деятельности фирмы, привлекающий партнеров на предстоящие переговоры о сотрудничестве.
Целью финансовой отчетности является обеспечение пользователей полезной, значимой и достоверной информацией о финансовом положении за отчетный период.
Разным пользователям финансовой информации о деятельности предприятия необходимы следующие данные:
Инвесторы - требует информацию о том, насколько адекватен получаемый ими доход сделанных инвестиций; должны ли они продавать или продолжать свою долю в активах предприятия; будет ли способна предприятие удовлетворить их ожидания в отношении выплачиваемых дивидендов.
Кредиторы - требуют информацию о возможности погашения займов и выплаты процентов.
Поставщики - требуют информацию о способности предприятия во время погасить кредиторскую задолженность.
Покупатели - заинтересованы о том, какой период времени предприятие сможет продолжать свою деятельность.
Служащие - заинтересованы в стабильности и рентабельности деятельности предприятия для оценки своих перспектив занятости, перспектив получения различных финансовых и других льгот и выплат от предприятия.
Правительство и его органы - заинтересовано в информации, необходимой для разработки экономикой политики в отношении предприятий, включая налоговые меры.
Общественность - заинтересована в получении информации, имея в виду возможность получения рабочих мест, развитии данного населенного пункта, региона.
Вопрос 2. Финансовая отчетность субъекта состоит из:
1. бухгалтерского баланса;
2. отчета доходов и расходов;
3. отчета о движении денег;
4. отчета об изменении в уставном капитале;
5. отчета об изменении в учетной политике.
Финансовая отчетность включает в себя также пояснительную записку, таблицы и может дополняться другими материалами в соответствии с требованиями СБУ.
В системе бухгалтерской отчетности центральное место занимает бухгалтерский баланс. Его строение в нашей республике претерпело большие изменения и приближено к требованиям международных стандартов. Это связано с тем, что в условиях рыночной экономики многие пользователи постоянно уделяют внимание балансу, и уже стала традиционной фраза: «Баланс зеркало предприятия».
Согласно СБУ - 2 «Бухгалтерский баланс и основные раскрытия финансовых отчетов» баланс определяет сущность активов, собственного капитала и обязательств, а также содержит требования к информации подлежащей раскрытию финансовой отчетности. Составляются он на первое число месяца, (квартала) и представляется в установленные адреса и сроки. Помимо этого, являясь способом обобщения и группировки активов и обязательств на конкретный момент времени и статьи.
Активы - это имущественная масса, которая должна приносить выгоду в будущем. Иначе говоря, это ресурсы, которые дают определенное представление об экономическом субъекте и его потенциале.
Пассив баланса показывают, какая величина капитала вложена в хозяйственную деятельность предприятия и кто участвует в создании его имущественной массы.
Средства, представленные в активе совершают непрерывный кругооборот, складывающийся из бесчисленного количества всевозможных технологических и организационно-хозяйственных операций. Структуру пассива определяют собственный капитал, резервы, принадлежащие субъекту, а также обязательства, возникающие в ходе расчетных отношений, т. е. пассив означает долги предприятия.
При правильном ведении учета и составлении баланса сумма всех статей актива должна быть равна сумме всех статей пассива.
Правильно построить баланс - это:
полностью охватить хозяйственный процесс во всем его
многообразии;
установить правильную корреспонденцию счетов, позволить исследовать не только имущественное состояние хозяйственника, но и финансовый результат.
При наличии у организации дочерних и зависимых обществ помимо собственного бухгалтерского отчета составляется сводная бухгалтерская отчетность, включающая в себя показатели отчетов этих обществ, находящихся на территории Казахстана и за его пределами, в порядке устанавливаемом Мин. Фин. республики.
Выбор формы баланса прерогатива самого хозяйствующего субъекта. Вертикальный баланс состоит из пяти разделов:
долгосрочные активы;
текущие активы;
собственный капитал;
долгосрочная обязательства;
текущие обязательства.
Статьи баланса заполняются на основании оборотно- сальдовой ведомости, данных Главной книги.
Данные статей баланса на конец отчетного года должна быть подтверждены инвентаризацией, проведенной в установленном порядке. По данным баланса осуществляется анализ финансового положения предприятия.
Вопрос 3. Отчет о доходах и расходах обеспечивает оценку результатов деятельности экономического субъекта за определенный отчетный период с помощью достаточно подробного подразделение данных о доходах и расходах. Цель составления этой формы - получение информации о том, имеет ли предприятие доход или оно убыточно. В Республике Казахстан отчету о доходах и расходах посвящен стандарт №3, в котором подробно рассматривается цель и сфера действия. Форма отчета о финансовых результатах должна включать в себя следующие показатели:
По первой статье отражается доход от основной деятельности, который может быть получен от реализации ТМЗ, оказания услуг, а также в виде вознаграждения, процентов, дивидендов, гонораров и ренты. Доход от основной деятельности отражается за минусом НДС, акцизов, стоимость возвращенных товаров, скидки с продаж и скидки с цены предоставленных покупателю; по статье «Себестоимость реализованной продукции» показываются фактические затраты, непосредственно связанные с производством продукции: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социального страхования, износ основных средств, прочие затраты;
Валовой доход представляет собой финансовый результат от реализации продукции и определяется как разность между доходом от реализации продукции и производственной себестоимости реализованной продукции;
Расходы периода включают:
- общие и административные расходы
- расходы на выплату процентов
- расходы по реализации.
Доход (убыток) от основной деятельности - это сальдированный финансовый результат и определяется он как разность между валовым доходом и расходами периода;
По статье «Доход (убыток) от неосновной деятельности» показывается финансовый результат (доход или убыток) от неосновной деятельности. Сюда входят результаты от реализации внебюджетных средств, изначально не предназначенных для продажи, переоценка ценных бумаг и др.;
Доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения представляет собой финансовый результат путем математического сложения;
По статье «Корпоративный подоходный налог» показывается расход, понесенный юридическим лицом в ходе получения дохода. Корпоративный подоходный налог начисляется в тот же период, в котором возникли соответствующие доходы;
Доход (убыток) от обычной деятельности после налогообложения вычисляют путем вычитания из дохода от обычной деятельности до налогообложения величины корпоративного подоходного налога;
Доход (убыток) от чрезвычайных ситуации, если произойдет это события;
Чистый доход представляют собой результат, полученный юридическим лицом за отчетный период.
Вопрос 4. Отчет о движении денег характеризует изменения в финансовом положении субъекта. Потребность в составлении этого вида отчета возникла в связи с необходимостью определять источники средств хозяйствующих субъектов за определенный период и с указанием, как эти средства используются. Данный вид отчета показывает, достаточны ли средства, получаемые от основной деятельности, для покрытия расходуемых денежных средств предприятия за отчетный период. Он также позволяет пользователям оценить изменения в финансовом положении субъекта, обеспечивая их информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Иными словами, отчет о движении денег - документ позволяющий показать, откуда субъект получает средства и как они затем расходуются.
Основная цель отчета о движении денег - обеспечение пользователей информацией о поступлении и выбытии денежных средств, кроме того, - это основное средство анализа инвестиционной и финансовой деятельности за отчетный период. Его главная задача - помочь инвесторам и кредиторам оценить:
способность субъекта генерировать будущие положительные потоки денежных средств и оплатить свои обязательства, выплатить дивиденды;
причины разницы между размером чистого дохода и размером поступления (выбытия) денежных средств;
все аспекты как наличные, так и безналичных денежных потоков и их движение в инвестиционной и финансовой деятельности субъектов.
Вся предпринимательская деятельность независимо от видов производства и сфер обслуживания подразделяется на :
операционную (основную0 деятельность, связанную с получением дохода;
инвестиционную - вложение средств в акции и другие ценные бумаги, капитальные вложения или движение денежных средств;
финансовую - учет полученных (уплаченных) дивидендов, процентов.
Все эти виды деятельности субъекта считается основными каналами поступления и выбытия денежных средств. Стандарт бухгалтерского учета №4 требует раскрытия их движения в разрезе каналов их поступления и выбытия. При этом движение денежных средств от операционной деятельности субъект должен раскрыть, используя прямой и косвенный метод.
Прямой метод подразумевает раскрытие содержания всех основных видов денежных поступлений и выплат.
Примерами движения денежных средств, возникающих в результате операционной деятельности при применений прямого метода, является:
Поступления денежных средств:
от продажи товаров и оказание услуг;
авансы, полученные под поставку ТМЗ и оказание услуг;
в виде процентов, дивидендов и роялти и других доходов;
прочие поступления.
Выбытие денежных средств:
расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары и оказанные услуги;
авансы, выданные под поставку ТМЗ, выполнение работ и оказание услуг;
расчеты с бюджетом, органами пенсионного обеспечения, социального страхования и т.д.;
выплаты дивидендов;
прочие выплаты.
Косвенный метод предполагает корректировку чистого дохода или убытка на изменение текущих активов и обязательств, неденежных операций, а также на доходы и убытки, являющиеся результатом инвестиционной и финансовой деятельности, по сравнению с предыдущим периодом.
В основе метода лежит информация бухгалтерского баланса и отчета о доходах и расходах. При этом не предусматривается корректировка каждой статьи отчета о доходах и расходах.
За основу потока денежных средств от операционной деятельности при косвенном методе берется чистый доход (непокрытый убыток), который корректируется на величину амортизационных отчислении и начисленных резервов за отчетный период, изменения в балансах счетов текущих активов и обязательств и на величину прибылей и убытков от реализации внеоборотных активов.
Еще один из важных каналов поступления денежных средств и их выбытия - инвестиционная деятельность.
Примерами движения денежных средств, возникающих в результате инвестиционной деятельности, является:
денежные выплаты (поступления) по приобретению (от реализации) нематериальных активов, основных средств, финансовых инвестиций и других долгосрочных активов;
денежные выплаты (поступление) по приобретению (от реализации0 собственного капитала, финансовых инвестиции, долговых обязательств других предприятий;
предоставление (погашение) кредитов другим юридическим и физическим лицам;
В отчете о доходах и расходах инвестиционная деятельность отражается там, где показываются доходы или расходы от продажи акций, основных средств и другие.
Финансовая деятельность - важный канал поступления и выбытия денежных средств, результатом которого является изменение в размере и составе собственного капитала и заемных средств. Приведем примеры движения денежных средств от финансовой деятельности:
Поступление денежных средств:
от выпуска акций и других ценных бумаг;
получение банковских кредитов;
погашение банковских кредитов;
приобретение собственных акций;
выплата дивидендов;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
