А теперь перейду к определению рисков. Порядок определения рисков регулируется стандартом №8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом». Аудитор обязан рассчитать уровень рисков, пользуясь моделью: DAR = IR*CR*DR, где DAR - общий аудиторский риск, IR - неотъемлемый риск(присущий риск предприятию), CR - контрольный риск, DR - риск невыявления ошибок аудитором. Выполняя задание курсовой, можно охарактеризовать ситуацию в данном виде:
N варианта
Уровень внутрихозяйственного риска
Уровень риска средств контроля
11
Средний
Высокий
Используя таблицу зависимости между компонентами аудиторского риска (из приложения к правилу (стандарту) № 8) можно по заданным значениям выяснить риск необнаружения : {закрашенная часть таблицы относится к риску необнаружения}
Аудиторская оценка риска средств контроля
Высокая
Средняя
Низкая
Аудиторская оценка неотъемлемого риска
Самая низкая
Более низкая
Более высокая
Самая высокая
Делая вывод по нашим данным можно отметить, что в нашем случае величина риска необнаружения является более низкой.
А если говорить о предыдущих выводах по поводу воображаемой ситуации в «Северо-Западном Телекоме», где контрольный и неотъемлемый риск являются средними, то риск необнаружения будет средним. Поэтому интересно вычислить аудиторский риск, имея данные сведения. Поставляя импровизированные данные в формулу можно получить:
DAR = IR * CR * DR [DAR должен быть ? 1]
0,042966 0,42 0,33 0,31
То есть аудиторский риск будет равен 4,3%, что является более менее приемлемым на хорошем уровне аудиторских компаний.
Теперь попробуем определить трудоемкость проверки. В российском аудите обычно применяют упрощенные технологии определения трудоемкости проверки в зависимости от показателей, представленных в таблице:
Выручка млн. руб.
Стоимость ОС, млн. руб.
Среднесписочная численность, чел.
До 10
10-50
50-250
10
15
30
5
20
-
250-500
500-1000
1000-3000
45
60
90
3
50
75
3000-5000
5000-10000
свыше 10000
120
240
100
180
360
Посмотрев нужные для определения показатели в отчетности базового предприятия, можно записать: ОС 13 343 154 т.р., выручка 12 336 392 т.р., численность 3004 человек. Таким образом, получаю, что первые два показателя вообще отсутствуют в таблице, поэтому беру наибольшие значения - 240 и 100, а по численности получается 120 человеко-дней. Сложив эти три показателя, получаю 460 человеко-дней для всей проверки.
Изучив материал по поводу трудоемкости направления аудит ОС, можно вычленить информацию о том, что обыкновенно проверка данного актива занимает от 1 до 24 человеко-дней. Так как в моей проверке величина ОС очень велика, я выберу максимальное количество - 24 человеко-дней, естественно соизмеряя с этим и количество работников в команде, которое будет очень велико.
2. Порядок проведения аудиторской проверки операций по аудиту основных средств.
2.1.Программа аудита операций по аудиту основных средств
Проверяемая организация «Северо-Западный Телеком»
Период аудита с 1 января по 31 декабря 2003 года
Трудоемкость проверки 460 человеко-дней
Руководитель проверки и состав аудиторской группы руководитель - Бабина А.Е.,
состав группы - смотри дополнительные документы проверки.
Планируемый аудиторский риск 4,3 %
Планируемый уровень существенности 1 200 000 000
N
Перечень проверяемых вопросов
Ссылка на аудиторские процедуры
Рабочие документы аудитора
1
2
4
Проверка назначения материально-ответственных лиц за сохранностью основных средств
Проверка документов
РД-№…
Проверка заключения договоров о материальной ответственности с лицами, отвечающими за сохранность основных средств.
Проверка договоров о материальной ответственности
Проверка оборудования помещений пожарно-охранной сигнализацией.
Инспектирование
РД №…
Проверка организации порядка вывоза материальных средств с территории организации.
Устный опрос персонала
Проверка проведения инвентаризации основных средств, оформления ее результатов.
Проверка инвентаризационных описей, при возможности наблюдение
6
Проверка правильности отнесения предметов к основным средствам.
Проверка инвентарных карточек ОС, учетной политики
7
Проверка правильности начисления амортизации по основным средствам, в том числе ускоренной.
Проверка неунифицированных документов, начисления амортизации и ее арифметических расчетов, пересчет
Проверочный лист №…
8
Проверка правильности проведения переоценки основных средств и оформления ее результатов
Проверка документов по переоценке ОС
9
Проверка правильности разделения основных средств по назначению (производственные и непроизводственные)
Проверка правильности оценки основных средств
Проверка корточек ОС, договоров на покупку объектов и соблюдения правил учета
Контрольный лист
Аудит оформления первичных учетных документов
Проверка карточек ОС-1, ОС-4, ОС-6 и др.
РД- №…
12
Проверка правильности отражения в учете реализации основных средств
Подтверждение от покупателя, проверка карточек ОС-4
Запрос, контрольный лист
13
Правильность начисления НДС при безвозмездной передаче основных средств
Проверка заполнения декларации по НДС, при возможности наблюдение за работой бухгалтера на этом участке.
14
Правильность исчисления налога на прибыль при реализации основных средств
Проверка заполнения декларации по НП, подтверждение от покупателя
Правильности отражения в учете операций, связанных с арендой основных средств
Проверка договоров на аренду и соблюдение правил учета
16
Правильность отражения в учете лизинговых операций
Проверка договоров лизинга и соблюдение правил учета
17
Правильность учета затрат на ремонт
Проверка смет
18
Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
Проверка бухгалтерской отчетности и журналов-ордеров N13, № 10
Лист контроля N…
19
Правильность составления корреспонденции счетов по учету основных средств
Прослеживание
Соответствие записей аналитического и синтетического учета записям в формах бухгалтерской отчетности по счету 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств»
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20
