Аудитор в первую очередь должен проверить, встречаются ли на предприятии наиболее типичные ошибки, и дать рекомендации по их устранению.
Для проверки расчетов с покупателями и заказчиками необходимо установить качество состояния внутреннего контроля и учета таких расчетов. Для достижения этой цели, как правило, прибегают к опросу, что позволяет в достаточно короткий срок составить первое впечатление о данном объекте, а так же оценить общее состояние учета операций, наиболее уязвимые места в системе учета расчетов и определить дальнейшее направление проверки. Тест аудитора для проверки состояния системы внутреннего контроля расчетов с покупателями и заказчиками представлен в таблице.3.2.
Таблица 3.2 - Оценка системы внутреннего контроля расчетов с покупателями и заказчиками.
|
№
п./п.
|
Факторы
|
Возможная оценка
|
Оценка
|
|
|
|
Критерии
|
Баллы
|
|
|
|
Общие организационные аспекты
|
|
|
1
|
Утвержденными внутренними нормами установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском учете операций по реализации продукции с указанием участвующих подразделений, связей и подчиненности между ними
|
Да
|
1
|
1
|
|
|
|
Нет
|
0
|
|
|
|
2
|
На предприятии разработана договорная политика
|
Да
|
1
|
|
|
|
|
Нет
|
0
|
0
|
|
|
3
|
Имеются ли договоры на поставку продукции (выполнение работ, услуг)
|
Да
|
1
|
1
|
|
|
|
Нет
|
0
|
|
|
|
4
|
Правильно ли оформлены договоры на поставку продукции
|
Да
|
1
|
1
|
|
|
|
Нет
|
0
|
|
|
|
5
|
Установлены ли дата и причина возникновения дебиторской задолженности
|
Да
|
1
|
1
|
|
|
|
Нет
|
0
|
|
|
|
6
|
На предприятии разработаны и утверждены схемы организационной структуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и подчиненности
|
Да
|
1
|
1
|
|
|
|
Нет
|
0
|
|
|
|
7
|
Разработан и утвержден график документооборота с указанием сроков обработки и контроля документов
|
Да
|
1
|
1
|
|
|
|
Нет
|
0
|
|
|
|
8
|
Имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности
|
Да
|
1
|
1
|
|
|
|
Нет
|
0
|
|
|
|
9
|
Правильно ли списывалась дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности
|
Да
|
1
|
1
|
|
|
|
Нет
|
0
|
|
|
|
10
|
Принимались меры к взысканию дебиторской задолженности
|
Да
|
1
|
1
|
|
|
|
Нет
|
0
|
|
|
|
11
|
Проводилась ли инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками
|
Да
|
1
|
|
|
|
|
Нет
|
0
|
0
|
|
|
Распределение функций и ответственности
|
|
|
12
|
Разработаны и утверждены должностные инструкции для сотрудников отдела реализации, бухгалтерии и службы внутреннего контроля
|
Да
|
1
|
1
|
|
|
|
Нет
|
0
|
|
|
|
13
|
Установлен круг лиц, уполномоченных к заключению сделок, операции по приобретению и реализации продукции
|
Да
|
1
|
1
|
|
|
|
Нет
|
0
|
|
|
|
14
|
Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до сведения каждого исполнителя
|
Да
|
1
|
1
|
|
|
|
Нет
|
0
|
|
|
|
Внутрифирменный контроль
|
|
|
15
|
Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению продукции, совершенных в предыдущем периоде, и наличия первичных документов
|
Да
|
1
|
1
|
|
|
|
Нет
|
0
|
|
|
|
16
|
Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете операций по реализации продукции и расчетов с покупателями и заказчиками осуществляются по направлениям:
|
|
|
|
|
|
16.1
|
контроль полноты отражения операций в учете и соблюдение графика документооборота
|
Да
|
1
|
1
|
|
|
|
Нет
|
0
|
|
|
|
16.2
|
контроль соблюдения установленного порядка санкционирования проведения операций и отражения их в учете
|
Да
|
1
|
1
|
|
|
|
Нет
|
0
|
|
|
|
16.3
|
контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения операций на счетах бухгалтерского учета
|
Да
|
1
|
1
|
|
|
|
Нет
|
0
|
|
|
|
16.4
|
арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего периода входящих остатков и выведения исходящих остатков
|
Да
|
1
|
1
|
|
|
|
Нет
|
0
|
|
|
|
16.5
|
контроль юридической грамотности при заключении договоров с покупателями и заказчиками
|
Да
|
1
|
1
|
|
|
|
Нет
|
0
|
|
|
|
16.6
|
контроль правильности оформления первичных документов
|
Да
|
1
|
1
|
|
|
|
Нет
|
0
|
|
|
|
17
|
Функционирует ли служба внутреннего контроля организации: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете операций по приобретению и реализации продукции
|
Да
|
1
|
1
|
|
|
|
Нет
|
0
|
|
|
|
18
|
Результаты проверок тщательно документируются
|
Да
|
1
|
|
|
|
|
Нет
|
0
|
0
|
|
|
19
|
По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству
|
Да
|
1
|
1
|
|
|
|
Нет
|
0
|
|
|
|
Оценка используемого программного обеспечения
|
|
|
20.1
|
Используемая бухгалтерская программа лицензирована
|
Да
|
1
|
1
|
|
|
|
Нет
|
0
|
|
|
|
20.3
|
Наличие паролей
|
Отсутствуют
|
0
|
|
|
|
|
Имеется один пароль
|
1
|
|
|
|
|
Пароли уста-новлены на всех уровнях
|
2
|
2
|
|
|
20.4
|
Наличие антивирусных программ
|
Отсутствуют
|
0
|
|
|
|
|
Проверка проводится не регулярно
|
1
|
1
|
|
|
|
Проверка проводится регулярно
|
2
|
|
|
|
20.5
|
Данные электронного учета дублируются на случай потери или уничтожения
|
Нет
|
0
|
|
|
|
|
Частично
|
1
|
1
|
|
|
|
Полностью
|
2
|
|
|
|
20.6
|
Уровень компьютерной грамотности пользователя
|
Низкий
|
0
|
|
|
|
|
В пределах необходимого
|
1
|
1
|
|
|
|
Высокий
|
2
|
|
|
|
20.7
|
Наличие специалиста, отвечающего за безопасность информации
|
Отсутствует
|
0
|
|
|
|
|
Имеются специалисты
|
1
|
1
|
|
|
Итого количество баллов
|
28
|
|
|
Максимально возможное количество баллов
|
38
|
|
|
Оценка надежности СВК расчетов с покупателями и заказчиками.
|
74%
|
|
|
