Руководитель аудиторской организации _____________________/Зырянов В.В./
Руководитель аудиторской группы ___________________________/Петров В.В./
В результате применения данной программы аудита на предприятии ОАО «Икар» был проведен аудит расчетов с покупателями и заказчиками.
4. Применение разработанной программы проверки расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ОАО «Икар» с учетом заданного уровня существенности и аудиторского риска
На предприятии ОАО «Икар» в декабре 2005 г. были заключены следующие договора на поставку трубопроводной арматуры:
- 02.12.2005 г. на сумму 1650101,38 руб. (в том числе НДС 18%) с покупателем ЗАО «Атомстройэкспорт» на поставку:
а) Задвижка 30с941 нж87 Т1 ТЛ13001-200М-87 Т1, 4 шт. по цене 91742 руб./шт.
б) Задвижка 30с41 нж75 Т1 ТЛ13001-150-75 Т1, 2 шт. по цене 25534 руб./шт.
в) Задвижка 30с941 нж87 Т1 ТЛ13001-100М1-87Т1, 11 шт. по цене 65357 руб./шт.
г) Задвижка 30с941 нж87 Т1 ТЛ13001-100М1-87 Т1, 2 шт. по цене 65357 руб./шт.
д) Задвижка 30с941 нж87 Т1 ТЛ13001-100М1-87 Т1, 2 шт. по цене 65357 руб./шт.
- 02.12.2005 г. на сумму 2676948,00 руб. (в том числе НДС 18%) с покупателем ЗАО «Атомстройэкспорт» на поставку:
а) Задвижка 30с941 нж87 Т1 ТЛ13001-300-87 Т1, 5 шт. по цене 202436 руб./шт.
б) Задвижка 30с941 нж95 Т1 ТЛ13001-400М-87, 5 шт. по цене 251284 руб./шт.
- 02.12.2005 г. на сумму 914521,24 руб. (в том числе НДС 18%) с покупателем ЗАО «Атомстройэкспорт» на поставку:
а) Задвижка 30с941 нж87 Т1 ТЛ13001-200М-87 Т1, 2 шт. по цене 91742 руб./шт.
б) Задвижка 30с941 нж87 Т1 ТЛ13001-100М1-87 Т1, 1 шт. по цене 65357 руб./шт.
в) Задвижка 30с41 нж75 Т1 ТЛ13001-150-75Т1, 2 шт. по цене 25534 руб./шт.
г) Задвижка 30с941 нж87 Т1 ТЛ13001-150-87 Т1, 2 шт. по цене 73037 руб./шт.
д) Задвижка 30с941 нж3 Т ЗКЛ13004-080М-03 Т, 6 шт. по цене 14810 руб./шт.
ж) Задвижка 30с41 нж75 Т1 ТЛ13001-100М1-75Т, 6 шт. по цене 17855 руб./шт.
з) Задвижка 30с41 нж75 Т ЗКЛ13004-050-75 Т, 9 шт. по цене 12095 руб./шт.
и) Задвижка 30с41 нж75 Т ЗКЛ13004-050-75 Т, 2 шт. по цене 12095 руб./шт.
- 15.12.2005 г. на сумму 59442,56 руб. (в том числе НДС 18%) с покупателем ООО «Водоканалстрой» на поставку:
а) Задвижка 30ч15бр500 КЗ1507-500-121, 1 шт. по цене 50375 руб./шт.
- 15.12.2005 г. на сумму 59442,50 руб. (в том числе НДС 18%) с покупателем ООО «Водоканалстрой» на поставку:
- 28.12.2005 г. на сумму 475540,00 руб. (в том числе НДС 18%) с покупателем МУП «Водоканал» на поставку:
а) Задвижка 30ч15бр500 КЗ1507-500-121, 8 шт. по цене 50375 руб./шт.
- 28.12.2005 г. на сумму 447031,20 руб. (в том числе НДС 18%) с покупателем ОАО «Корпорация ВСМПО-АВИСМА» на поставку:
а) Клапан 17с52ПМ9 У1 К353051-032М-09, 6 шт. по цене 63140 руб./шт.
- 29.12.2005 г. на сумму 69870,16 руб. (в том числе НДС 18%) с покупателем ОАО «Гром» на поставку:
а) Корпус СКРПК 250-01-01/1-00Э, 2 шт. по цене 27110 руб./шт.
б) Бугель СКРПК 250-06-00, 2 шт. по цене 2496 руб./шт.
В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи, которые представлены в таблице 4.1
Таблица 4.1 - Отражение в бухгалтерском учете операций по отгрузки продукции
№
п/п
Дата
Содержание операции
Корреспонденция счетов
Сумма, руб.
Первичные документы
Дебит
Кредит
А
Б
1
2
3
4
5
30.11.2005
Отражена задолженность по договору с ЗАО «Атомстройэкспорт»
62
90
5241570,62
Договор № 7725/04154 от 24.11.05; накладные №11305/4141, №11305/4139, №11305/4138, от 30.11.05
02.12.2005
Отражен НДС с реализации
68
799562,04
Счет-фактуры от 02.12.2005: №0512/021 №0512/023;
№0512/022.
15.12.2005
Отражена задолженность по договору с ООО «Водоканалстрой»
118885
Договор № 841/ОРП-1676 от 15.12.2005 г. накладные № 11305/4312, № 11305/4313 от 15.12.2005
18135
Счет-фактуры от 15.12.2005: № 0512/227, № 0512/228.
Получены денежные средства от покупателя
50
Приходный кассовый ордер №1347, №1348
27.12 2005
Получен аванс от покупателя МУП «Водоканал»
51
62 ав
237770
Выписка банка №602, Платежное поручение №156
Начислен НДС с суммы полученного аванса
36270
Счет-фактура №0512/399 от 27.12.2005г.
28.12.2005
Отражена задолженность по договору с МУП «Водоканал»
75540,00
Договор № 67/841-ОРП от 12.12.05; накладная №11305/4432 от 28.12.2005.
72540
Счет-фактура №0512/400 от 28.12.2005.
Восстановлен НДС с суммы аванса
Бухгалтерская справка №15
Зачтена сумма аванса за отгруженную продукцию
Бухгалтерская справка № 16
475540
Выписка № 892, Платежное поручение
Отражена задолженность по договору с ОАО «Корпорация ВСМПО-АВИСМА»
447031,20
Договор № 70/850-ОРП от 12.12.05; накладная №11305/4449 от 28.12.2005
68191
Счет-фактура № 0512/409 от 28.12.2005
216031,20
Выписка № 322, Платежное поручение
29.12.2005
Отражена задолженность по договору с ОАО «Гром»
69870,16
Договор №4 от18.02.2005: накладная №11705/0116 от 29.12.2005
10658,15
Счет-фактура №0512/446 от 29.12.2005
6
30.12.2005
Отражено списание дебиторской задолженности ОАО «Молния» в связи с его ликвидацией
91-2
47200
Акт ИНВ-17, приказ руководителя
План и программа проверки расчетов с покупателями и заказчиками представлены в таблице 4.2 и таблице 4.3.
Общий план аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками.
Проверяемая организация ОАО «Икар»
Период аудит с 01.03.06 по 30.03.06
Количество человека - часов 350
Руководитель аудиторской группы Петров В. В.
Состав аудиторской группы Петров В. В., Сидорова И.П.
Планируемый аудиторский риск 5 %
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20
