Планируемый уровень существенности 281000 руб.
Таблица 4.2 - Общий план аудиторской проверки расчетов с покупателями
№ п/п
Планируемые виды работ (комплексы задач)
Период проведения
Исполнители
Примечания
А
Б
1
2
3
Правовая оценка договоров с покупателями и заказчиками
01.03.06 -
03.03.06
Сидорова И.П.
Аудит организации первичного учета расчетов с покупателями и заказчиками
01.06.06 -
06.03.06
Петров В.В.
Аудит состояния дебиторской задолженности покупателей и
04.03.06 -
4
Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с покупателями и заказчиками
07.03.06 -
25.03.06
Петров В.В.Сидорова И.П.
5
Проверка организации налогового учета по расчетам с покупателями и заказчиками
26.03.06 -
30.03.06
Руководитель аудиторской организации _____________________/Зырянов В.В./
Руководитель аудиторской группы ___________________________/Петров В.В./
Программа проведения аудита расчетов с покупателями и заказчиками
Проверяемая организация ОАО«Икар»
Период аудит с 01.03.06 по 30.03.06
Количество человека - часов 350
Руководитель аудиторской группы Петров В. В.
Состав аудиторской группы Петров В. В., Сидорова И.П.
Планируемый аудиторский риск 5 %
Таблица 4.3 - Программа аудита расчетов с покупателями
Наименование аудиторских процедур
Информационная база
Рабочие документы
1 Правовая оценка договоров с покупателями и заказчиками
1.1
Экспертиза договоров с покупателями
Договор, соглашение, контракты; копии переписки или заключение эксперта (если он привлекался)
РД 1 д
2 Аудит организации первичного учета расчетов с покупателями и заказчиками
2.1
Проверка оперативности регистрации фактов реализации продукции, работ, услуг
Петров В.В..
Первичные документы (накладные, доверенности, счета-фактуры), договоры, контракты, данные бухгалтерского учета, книга продаж, Организационно- распорядительная документация по вопросам хранения и доступа к ПУД
РД 2 п
2.2
Проверка законности первичной учетной документации
2.3
Проверка соблюдения графика документооборота
2.4
Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах
2.5
Проверка организации хранения документов и организации доступа к первичной учетной документации
3 Аудит состояния дебиторской и кредиторской задолженности покупателей и заказчиков
3.1
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности
Регистры бухгалте-рского учета, акты сверок, ответы на запросы покупателям и заказчикам, реше-ния судов в части признания задол-женности безна-дежной к взысканию
РД 3 дз
РД 4 сп. дз
3.2
Проверка правильности списания дебиторской и кредиторской задолженности безнадежной к взысканию
4 Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам с покупателями и заказчиками
4.1
Проверка расчетов по авансам полученным
Регистры бухгалтерского учета, первичные доку-менты (накладные, счета-фактуры и т.д.), договоры, контракты
РД 5 ав
5 Проверка организации налогового учета по расчетам с покупателями и заказчиками
5.1
Проверка учет налога на добавленную стоимость
Регистры налогового учета, регистры бухгалтерского учета, договоры, первичные документы
РД 6 ндс
В связи с тем, что на предприятии большой объем операций по расчетам с покупателями и заказчиками, не представляется возможным проверить каждую операцию, поэтому производится выборка из всей совокупности документов, представленных к проверке, и аудиторские процедуры применяются только к выборке.
Большая часть аудиторских процедур проводится с использованием анализа первичных документов (договоров, накладных и др.).
Поскольку на предприятии ОАО «Икар» отсутствуют расчеты с заказчиками, то из программы проверки были исключены процедуры, относящиеся к договорам с заказчиками.
На первом этапе аудита была произведена экспертиза договоров с покупателями, в процессе проверки документов попавших в выборку не были выявлены нарушения. Форма заключенных договоров полностью соответствует экономическому смыслу совершенных предприятием сделок. Кроме того, была получена уверенность в том, что договора содержат все существенные условия, и риск признания договоров недействительными отсутствует. Результаты проверки зафиксированы в рабочем документе аудитора РД 1д, который представлен в приложении И.
На втором этапе аудитор была проведена проверка наличия (методом инспектирования) и арифметическая проверка первичных учетных документов, в результате было выявлено нарушение - отсутствует счет-фактура №0512/399 от 27.12.2005г. на получение аванса от МУП «Водоканал», однако данное нарушение в суммовом выражении меньше уровня существенности (281000 руб.), установленного для статьи бухгалтерского баланса «Покупатели и заказчики». Рабочий документ аудитора РД 2п по проверки первичных учетных документов представлен в приложении К.
На третьем этапе была проверена реальность дебиторской и кредиторской задолженности РД 3дз (приложение Л), в качестве методов получения аудиторских доказательств при проверке расчетов с покупателями было использование подтверждение - был получен ответ на запрос о подтверждении сальдо взаиморасчетов ОАО «Икар» с ОАО «Атомстройэкспорт». Также была проверена правильность списания организацией дебиторской задолженности, результаты представлены в рабочем документе РД 4сп.дз (приложение М ), при этом нарушений не выявлено.
На четвертом этапе была проведена проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам с покупателями, в частности было проверено отражение полученных от покупателей авансовых платежей (РД 5ав, приложение Н). Проверка выявила отсутствие документов, подтверждающих факт поступления аванса, поэтому организации рекомендуется восстановить необходимые документы или же внести исправления в бухгалтерские записи по учету расчетов с предприятием МУП «Водоканал».
На пятом этапе проверка учета налога на добавленную стоимость выявила, что в связи с отсутствием счета - фактуры неверно были отражены бухгалтерские записи по учету налога на добавленную стоимость с суммы полученного аванса, результаты представлены в РД 6ндс (приложение О). Однако данное нарушение в суммовом выражении меньше уровня существенности (281000 руб.), установленного для статьи бухгалтерского баланса «Покупатели и заказчики».
Заключительные процедуры. Анализ ошибок, выявленных в ходе проверки расчетов с покупателями и заказчикам, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.
Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности - сделанные руководством аудируемого лица в явной или неявной форме утверждения, отраженные в финансовой (бухгалтерской) отчетности, включающие в себя следующие элементы:
1. существование - наличие по состоянию на 01.01.2006 г. дебиторской задолженности, отраженной в финансовой (бухгалтерской) отчетности подтверждается следующими аудиторскими процедурами: экспертиза договоров с покупателями (договора, приложения к договорам), проверка законности первичной учетной документации (счета-фактуры, доверенности, накладные на отпуск материалов на сторону), проверка реальности дебиторской задолженности (договора, запросы покупателям и заказчикам). При этом в качестве методов проверки расчетов с покупателями и заказчиками могут быть использованы: инспектирование, подтверждение.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20
