Анализируя показатели, представленные в таблице 5,1 видно, что организация работала с прибылью на протяжении двух анализируемых лет.
Но темпы роста всех видов прибыли сравнительно ниже темпов роста выручки от реализации продукции (товаров, услуг и работ).
- при росте выручки в 15,9 раза (при темпах роста 1597,8% ) и росте затрат на производство в более чем в 35 раз (при темпах роста в 3503,9%) валовая прибыль выросла в 5,2 раза (т.е. темпы роста составили 520,8%),
- под влиянием коммерческих расходов в 2008 году рост прибыли от реализации составил 5,16 раза (или на 416,8%, т.е. 516,8% - 100%)
- под влияние прочих расходов и доходов и превышением доходов над расходами рост балансовой прибыли составил почти в 6 раз (темпы роста 594,9%);
- после оплаты налогов на прибыль и других аналогичных платежей - темпы роста чистой прибыли -325,8%.
На величину прибыли оказывают влияние следующие фактора:
- изменение цен на реализованную продукцию (товары, оказанные услуги и выполненные работы);
-изменение физического объема реализованной продукции (товаров, оказанных услуг и выполненных работ );
- отклонения в себестоимости продукции (товаров, оказанных услуг и выполненных работ);
- изменение структуры реализации.
- другие факторы
А) Рост прибыли от продаж за счет цен на реализованную продукцию:
1) При расчете влияния цен на выручку предприятия определятся средний рост цен на реализованную продукцию - фактически в 2007 году рост цен составил 12,5%. определим сумму выручки от реализации продукции в сопоставимых ценах (за 2007 год) :
9222 277тыс.руб. /1,125 = 8 197 576 тыс.руб.
2) Рост выручки за счет цен:
9 222 277тыс.руб. - 8197 576 тыс.руб. =1024701 тыс.руб.
3)Рост прибыли за счет роста цен на реализованную продукцию:
?П ц = 1024701 тыс.руб.*63,81%/100%= + 653 862 тыс.руб.
Где 63,81% - рентабельность продаж в прошлом году
[(368287/577160)*100% = 63,81%]
Б) Изменение прибыли за счет роста объема реализованной продукции (работ, услуг) - ?П v, рассчитанных в сопоставимых ценах:
?П v = (8197 576 тыс.руб. - 577160 тыс.руб.)*63,81%/100%
?П v = 7620 416 тыс. руб *63,81%/100% = + 4862 587 тыс.руб.
В) Расчет влияния фактора "Себестоимость проданной продукции" - формула (5.1):
?П с/с = V1* (Уc/c1 - Уc/c0)(5.1)
Где V1- объем реализации в отчетном периоде (9222277 тыс.руб.);
Уc/c1 - уровень себестоимости продукции в выручке от продаж в отчетном периоде- 79,20% (7304141/9 222277*100%);
Уc/c0 - уровень себестоимости продукции в выручке от продаж в прошлом периоде - 36,19% (208873/577160*100%).
?П с/с = 9222277 * (0,7920-0,3619)
?П с/с = 9222277 * (-0,4301)= - 3 966 501 тыс.руб.
Знак (- ) меняем на (+), так как изменение себестоимости оказывает обратное влияние на изменение прибыли.
Г) Расчет влияния фактора "Коммерческие расходы" - формула (5.2):
?П комм. Расх. =V1* (УКР1-УКР0)/100%(5.2)
Где V1 - объем реализации в отчетном периоде;
УКР1 - уровень коммерческих расходов в выручке от продаж в отчетном периоде;
УКР0 - уровень коммерческих расходов в выручке от продаж в базовом периоде.
?П комм. расх = 9222 277 * (0,1591%- 0%)/100% = -14673 тыс.руб.
Где 0,1591% - уровень коммерческих расходов выручке (14674/9222277*100%).
Знак меняется на противоположный, при росте расходов прибыль снижается.
Итого влияние факторов на прибыль от продаж:
+653862тыс.р.+ 4862 587тыс.р.+(-3966 501 тыс.р.) +(-14673 тыс.р.) = +1535175 тыс.р.
По отчетности (ф.№1) прибыль от продаж составила:
1903462 - 368287=1535 175 тыс.руб.
В табл.5.2 приведем сводку факторов, влияющих на чистую прибыль отчетного года
Таблица 5.2 - Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного года
Факторы
Изменение факторов в отчетном периоде (сумма), тыс.руб.
Влияние факторов на прибыль
Положительное (+);
Отрицательное (-)
Изменение физического объема продаж (при оценке в ценах 2007 года)
+4862 587
Изменение цен на реализованную продукции.
+653 862
Рост себестоимости проданной продукции (товаров, услуг)
+3966 650
-3966 501
Рост коммерческих расходов
+14673
-14 673
Итого влияние факторов на прибыль от продаж
+1 535 175
Проценты к получению
+1852
Проценты к уплате
+175753
-175 753
Прочие доходы
+629 968
Прочие расходы
+210 896
-210 896
Итого влияние факторов на прибыль до налогообложения
+1780346
Отложенные налоговые активы
-41759
Отложенные налоговые обязательства
+13031
-13031
Текущий налог на прибыль
+247147
-247147
Иные аналогичные обязательные платежи
+617887
-617887
Итого влияние факторов на чистую прибыль
+860522
Отрицательное влияние на прибыль оказало увеличение себестоимости, и как ранее выявили рост затрат по всем статьям (кроме оплаты труда).
Рентабельность - это конечный финансовый результат, определяющий соотношение прибыли и произведенных затрат: себестоимости, материальных, энерго и трудо- затрат, затрат оборотного и внеоборотного капитала, собственного капитала и заемного и т.д.).
(Расчет показателей рентабельности дан в Приложении Б)
Таблица 5.3- Анализ показателей рентабельности
Наименование показателя
Источники информации
2007 год
2008 год
Абсолютное отклонение,
(+ , - )
1.Балансовая прибыль, тыс. руб.
Ф.№2стр.140
359 709
2 140 055
1780 346
2.Чистая прибыль, тыс.руб.
Ф.№2, стр. 190
381180
1241702
860 522
3.Выручка от реализации без НДС и акцизов, тыс. руб.
Ф.№2 стр.010
577160
9 222 277
8 645 119
4.Себестоимость продукции, тыс.руб.
Ф.№2 стр.020
208 873
7 304 141
7095 268
5.Среднегодовая сумма имущества организации, тыс.руб.
Ф.№1 стр.300(нач.года+ конец года)/2
1376035
23 392 604
+22016 568
6.Среднегодовая сумма собственных источников , тыс. руб.
Ф.№1 стр. 490 (нач.года + конец года)/2
726427
12 712 481
+11 986 054
7.Рентабельность продаж, %
стр. 1 /стр. 3*100%
62,30
23,20
--39,10
8.Рентабельность собственного капитала, %
Стр.2 /стр. 6
52,47
9,76
-42,71
9. Рентабельность совокупного капитала, %
Стр.1 /стр. 5
26,14
9,15
-16,99
10. Рентабельность затрат, %
(Стр.1 /стр. 4)*100%
172,20
29,30
-142,90
Примечания к таблице 5.3
1) Расчет показателя среднегодовой стоимости имущества на 2008 год производится по данным бухгалтерского баланса (стр.300):
(23435 494+23349 713)/2 = 23392603 тыс.руб.
2) Расчет показателя среднегодовой стоимости собственных источников на 2008 год (стр. 490):
(23 068 114+12 712 481)/2 = 12 169 698 тыс.руб.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
