Статья издержек
2007 год
2008 год
Отклонение
фактически
По сумме, тыс.руб.
По уд. весу, в % к итогу затрат
Темпы роста затрат, %
сумма, тыс.руб.
В % к итогу затрат
Материальные расходы
26356
12,6
4851744
66,3
+4825388
53,7
18408,5
Расходы на оплату труда
79864
38,2
699453
9,6
+619589
-28,6
875,8
Единый социальный налог (ЕСН), 26,3%
10756
5,1
104454
1,4
+93698
-3,7
971,3
Амортизация основных средств
1711
0,8
277242
3,8
+275531
3,0
16203,5
Прочие затраты
90186
43,3
1385922
18,9
+1295736
-24,4
1536,7
Всего затрат
208873
100
7318815
+7109942
-
3503,9
Объем товарной продукции
577160
9 222 277
8 645 117
1597,9
В таблице 4.2 показаны структура себестоимости в отчетном и прошлом году, которая определяет долю каждой статьи в сумме затрат. Наибольший удельный вес в 2007 году занимают прочие затраты - 43,3% и заработная плата (без отчисления в социальные фонды) - 38,2%. В отчетном году структура затрат изменилась: наибольшие затраты занимают материальные расходы - 66,3%, заработная плата - 9,6%; и 34,1% в отчетном году.
Оптимальным должно быть соотношение: опережение темпов роста товарной продукции (рост в 15,9 раза или 1597,9%) по сравнению с темпами роста затрат на производство продукции (рост более чем в 35 раз или 3503,9%). Данное соотношение нарушено не только по общей сумме затрат, но и по всем статьям затрат, кроме затрат на оплату труда (и выплатам на социальные нужды - единый социальный налог ЕСН).
Таблица 4.3 - Факторный анализ общих затрат на 1 руб. товарной продукции
Показатели
Абсолютное изменение
Темпы роста,%
Объем товарной продукции, тыс.р.
9222 277
8645117
Затраты на производство, тыс.р.
Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.
36,1898
79,3602
43,1704
219,3
Изменение затрат на 1 руб. товарной продукции
+43,17
В том числе:
За счет изменения объема товарной продукции
-33,93
За счет самих затрат на (за счет норм расхода и цен, тарифов на материалы, услуги)
+77,10
Из табл. 4.3 следует, что:
- за счет изменения объема товарной продукции изменение затрат на 1 руб. товарной продукции (?З т.п.):
?З т.п. = Збаз /Вотч - Збаз / Вбаз
?З т.п. = 208873/9222 277 - 208873 /577160
?З т.п. = 2,2648 -36,1898= -33,93 коп.
- за счет самих затрат изменение затрат на 1 руб. товарной продукции (?З т.п.):
?З = Зотч/ Вотч - Збаз/ Вотч
?З = 7318815 /9222 277 - 208873/9222 277
?З = 79,3602 - 2,2648 = +77,10 коп.
- итого влияние факторов на изменение затрат на 1 руб. товарной продукции:
?З общ. = ?З т.п.+ ?З = (-33,93)коп. + 77,10 коп.= 43,17 коп.
Затраты на рубль товарной продукции возросли в 2008 году на 219,3% или 43,17 коп., в том числе за счет роста объема товарной продукции произошло снижение на 33,93 коп. на 1 руб. товарной продукции, а за счет самих затрат увеличение на 77,10 коп.
Проведенный анализ использования затрат предприятия выявил нежелательные тенденции, ведущие к сокращению прибыли и снижению рентабельности. Руководству предприятия необходимо больше внимания уделить системе управления затратами: определить резервы сокращения затрат, провести организационно-технические мероприятия, осуществлять планирование, анализ и контроль за использованием ресурсов.
5 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия и рентабельности
Прибыль является одним из ключевых индикаторов успешности финансово-хозяйственной деятельности предприятия и конечным финансовым показателем.
Источником информации для проведения финансового анализа являются формы бухгалтерской отчетности:
В таблице 5.1 приведена динамика абсолютных показателей финансовых результатов за 2007-2008гг.
Таблица 5.1 - Динамика абсолютных показателей финансовых результатов за 2007-2008 гг.
Наименование показателя
Источники информации Форма № 2
2007
год
2008
Изменения
(+,-)
%
1.Выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов)
стр.010
9222277
1597,8
2.Затраты на производство и реализацию продукции
стр.020
7304141
7095268
3.Валовая прибыль
стр.029
368287
1918136
1 549 849
520,8
4.Коммерческие расходы
стр.030
14674
5.Управленческие расходы
стр.040
6.Прибыль от реализации продукции
стр.050
1903462
1535175
516,8
7.Результат от прочей реализации (прибыль (+) или убыток (-) - операционные доходы и расходы
стр.060-070+090-100
-1809
+236593
238402
8.Балансовая прибыль
стр. 140
359709
2140055
1780346
594,9
Отложенные налоговые активы
Стр.141
21592
-20167
-41759
Отложенные налоговые обязательства
Стр. 142
-111
-13142
-13031
9.Текущий налог на прибыль
стр. 150
-247147
Иные аналогичные обязательные платежи
Стр.180
-10
-617897
617887
10.Чистая прибыль отчетного периода
стр. 190
381180
1241702
860522
325,8
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10