· коэффициента текущей ликвидности - L 4;
· коэффициента обеспеченности собственными средствами - L 7;
· коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.
Основанием для признания структуры предприятия неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным является выполнение одного из следующих условий:
· L 4 на конец отчетного года имеет значение менее 2;
· L 7 на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.
Основным показателем, характеризующим наличие реальной возможности у предприятия восстановить (либо утратить) свою платежеспособность в течение определенного периода, является коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.
В том случае, если выполняется хотя бы одно из вышеприведенных условий, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период, установленный равным 6 месяцам. Этот коэффициент характеризует наличие реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность и рассчитывается по формуле:
К3 = (L4ф +(6/ Т) (L4ф - L 4н)) / 2 (33)
где:
L4ф - фактическое значение ( в конце отчетного периода)
коэффициента текущей ликвидности;
L4н - значение коэффициента текущей ликвидности в начале
отчетного периода;
6 - период восстановления платежеспособности в месяцах;
Т - отчетный период в месяцах.
Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение больше 1, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность.
Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение меньше 1, рассчитанный на период, равный 6 месяцам, свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.
В том случае, если L4>2, L7>0,1, рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности по формуле:
К3 = (L4ф + (3/Т)(L4ф - L4н))/L4 норм. (34)
L4 норм - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности; L4 норм = 2;
3 - период утраты платежеспособности предприятия в месяцах;
L4ф, L 4н, Т - соответствует показателям формулы (33).
Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий значение больше 1, рассчитанный на период, равный 3 месяцам, свидетельствует о наличие реальной возможности у предприятия не утратить платежеспособность.
Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий значение меньше 1. рассчитанный на период, равный 3 месяцам, свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшее время имеется возможность утраты платежеспособности.
Также согласно официальной методике проводится анализ структуры пассива баланса и анализ структуры актива баланса методом сравнения, который был описан в начале данного раздела.
2. АНАЛИЗ БАЛАНСА РЕДАКЦИИ ЖУРНАЛА «ИДЕЛЬ»
2.1 ОРГАНИЗАЦИОННО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РЕДАКЦИИ ЖУРНАЛА «ИДЕЛЬ», ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ЕЕ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
Редакция журнала «Идель» (редакция) является некоммерческой организацией, не имеет основной своей целью получение прибыли, субсидируется из средств бюджет РТ. Основной деятельностью редакции журнала «Идель» является организация издания журнала «Идель» и его распространение.
Согласно учетной политике редакции журнала «Идель» (далее редакция) «…бухгалтерский учет в редакции журнала «Идель» ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», ПБУ 6/01 «Учет основных средств», ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов» с учетом действующих законов и положений, инструкций…». Бухгалтерский учет в редакции ведется вручную с применением упрощенной журнально-ордерной системы с применением унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Госкомстатом России. Согласно учетной политики для целей бухгалтерского учета редакции, продукция считается реализованной по методу отгрузки:
Дт. 62 «Расчеты по подписке»
Кт 90/1 «Продажи» начислена денежная выручка с подписчиков;
Дт. 90/3 «НДС»
Кт 68/12 «Расчеты с бюджетом по НДС» - начислен НДС .
Согласно учетной политики редакцией определяется полная себестоимость, то есть общередакционные расходы, учтенные на счете 26 «Общередакционные расходы» списываются ежемесячно в дебет счета 20 «Основное производство».
Поскольку редакция является организацией, субсидируемой их бюджета Республики Татарстан, и ее средства складываются из доходов от предпринимательской деятельности и целевых поступлений, в бухгалтерском учете редакции организован раздельный учет этих средств. Средства целевого финансирования редакции учитываются на счете 86 «Целевое финансирование».
Доходы от предпринимательской деятельности учитываются следующим образом:
на счете 90 «Продажи»;
на счете 91 «Прочие доходы и расходы»;
на счете 99 «Прибыли и убытки».
На счете 90 выручку по обычным видам деятельности, которыми являются доходы по договорам с заказчиками, подписным средствам, полученным от покупателей и заказчиков. На счете в соответствии с инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации открыты следующие субсчета:
90/1 - «Выручка»
90/2 - «Себестоимость продаж»
90/3 - «Налог на добавленную стоимость»
90/9 - «Прибыль и убытки от продаж»
Доходы от реализации журналов в основном формируются подписными средствами. Бухгалтерская запись, которой отражается поступление этих средств приведена выше. Но журналы так же могут быть реализованы и через кассу редакции. Тогда эта операция отражается бухгалтерской проводкой:
Дт 50 «Касса»
Кт 90/1 «Выручка»
Суммы расходов, связанные с изготовлением журнала учитываются по дебету субсчета 90/2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство» и 26 «Общередакционные расходы».
На дебете субсчета 90/3 отражаются суммы предъявленного покупателям налога на добавленную стоимость в корреспонденции со счетом 68/12 «Налог на добавленную стоимость» (учетная политика редакции для целей налогообложения НДС - по начислению). Дальнейший учет ведется с использованием стандартных записей. Записи по субсчетам 90/1, 90/2, 90/3 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90/2, 90/3 и кредитового оборота по субсчету 90/1 определяют финансовый результата от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90/9 на счет 99 «Прибыли и убытки»:
Дт. 90/9 - Прибыль
Кт 99
Или
Дт 99 - убыток.
Кт 90/9
То есть синтетический счет 90 ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.
На счете 91 бухгалтерией редакции учитываются внереализационные, операционные и чрезвычайные доходы на следующих субсчетах:
91/1 - «Прочие доходы»
91/2 - «Прочие расходы»
91/9 - «Сальдо прочих доходов и расходов».
Поступление доходов отражается по кредиту субсчета 91/1 в зависимости от характера корреспонденции со счетами 10 «Материалы», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Прочие расходы отражаются по дебету счета 91/2 и кредиту счета 51.
Ежемесячно по итогам сопоставления дебетового оборота по субсчета счету 91/2 «Прочие расходы» и кредитового оборота субсчета 91/1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно списывается на субсчет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»:
Дт 91/9
Кт 91/1 - списаны прочие доходы на сальдо прочих доходов и расходов;
Дт 91/2
Кт 91/9 - списаны прочие расходы на сальдо прочих доходов и расходов;
Далее сальдо списывается на счет 99 «Прибыли и убытки» Записи по счету 91 производятся накопительно в течение всего отчетного года.
План счетов, применяемый в бухгалтерском учете редакции, представлен в Приложении 1.
2.2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ РЕДАКЦИИ ЖУРНАЛА «ИДЕЛЬ» НА ОСНОВАНИИ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
2.2.1 Сравнительный анализ бухгалтерского баланса редакции журнала «Идель»
Проведем сравнительный анализ бухгалтерский баланс редакции журнала «Идель» представлен в Приложении 3. Как уже говорилось в разделе 1 главы I данной работы, представленный здесь аналитический баланс фактически включает в себя показатели как горизонтального (графа 8) и вертикального анализа (графы 4 и 5).
Таблица 3. Аналитический баланс редакции журнала «Идель.
Наименование
Абсолютные величины
Относительные величины
Изменения
На на-
чало
года
На ко-
нец
Нец
Года
В аб-
солют
ных величинах
В струк-
Туре
В % к
вели-
чине на начало
изме-
нению
итога
балан-
СА
1
2
3
4
5
6
7
8
9
АКТИВ
1.Внеоборотные активы
272
226
15,6
10,7
-46
-4,9
- 16,9
-12,5
В .т.ч. основные средства
-16,9
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1476
1890
84,4
89,3
414
4,9
28,0
112,5
Запасы, в т.ч.:
85
111
5,2
26
0,3
30,6
7,1
сырье, материалы и др.
40
78
2,3
3,7
38
1,4
95,0
10,3
расходы будущих периодов
45
33
2,6
1,5
-12
-1,1
-26,7
-3,2
НДС по приобретенным ценностям
20
0,9
14
0,6
233,3
3,8
Дебиторская задолженность (платежи по) которой ожидаются в течении 12 месяцев после
отчетной даты, в т.ч.:
75
232
4,3
11,0
157
6,7
209,3
42,7
покупатели и заказчики
0
210
9,9
-
57,1
прочие дебиторы
22
1,1
-53
- 70,7
-14,4
Денежные средства, в т.ч.:
1310
1527
74,9
72,2
217
-2,7
16,6
58,9
расчетные счета
1302
1519
74,5
71,8
16,7
прочие денежные средства
0,4
БАЛАНС
1748
2116
100
368
21,1
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
1371
1808
78,4
85,4
437
31,9
118,7
Уставный капитал
0,1
- 0,1
Добавочный капитал
513
29,3
24,2
- 5,1
Целевые финансирования и поступления
857
1294
49,0
61,2
12,2
51,0
5. Краткосрочные обязательства
377
308
21,6
14,6
- 69
- 7
- 18,3
-18,7
Кредиторская задолженность в т.ч.:
364
216
20,8
10,2
- 148
- 10,6
- 40,7
- 40,2
поставщики и подрядчики
58
3,3
- 58
- 3,3
-100
- 15,7
задолженность перед персоналом организации
122
160
7,0
7,6
31,1
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
42
1,9
11,4
задолженность перед бюджетом
0,5
авансы полученные
184
10,5
-182
- 10,4
- 98,9
- 49,4
прочие кредиторы
10
2,7
Доходы будущих периодов
79
21,5
Резервы предстоящих расходов
13
0,7
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10
