В 2007 году наблюдается рост общей величины расходов по обычным видам деятельности (на 56224 тыс. руб., или 85,90%), которая составила 121673 тыс. руб.

Сравнение относительной динамики общей величины расходов по обычным видам деятельности (85,90%) и выручки от продаж (55,07%) свидетельствует о том, что рост расходов был не оправдан и не компенсирован за счет выручки.

Значения отдельных элементов расходов отражают рост как абсолютных, так и относительных показателей их динамики. Наиболее существенным был рост материальных расходов (на 42473 тыс. руб., или на 98,03%). Структура расходов показывает, что наибольшая доля в 2007 году приходится также на элемент "материальные расходы" - 70,45%, что на 4,32% выше значения 2006 года. Вместе с тем наблюдалось снижение доли расходов по оплате труда, включая социальные отчисления. Такие тенденции традиционны для российских предприятий, так как в условиях неполной занятости населения экономия на заработной плате представляется руководству компаний наиболее легким источником роста прибыли.

Наряду с показателями структуры и динамики расходов целесообразно оценить относительные показатели, характеризующие уровень расходоемкости текущей (операционной) деятельности организации. Одна из таких характеристик - коэффициент расходоемкости обычных видов деятельности, рассчитываемый как отношение общей величины расходов по обычным видам деятельности к величине выручки от продаж. По значению этого коэффициента можно судить, какая сумма расходов приходится на каждый рубль выручки, или какую долю в выручке занимают текущие расходы. По данным ЗАО "Агрофирма Павловская нива", в 2006 году для получения каждого рубля выручки ему пришлось потратить 62,3 коп., а в 2007 году - 74,69 коп. Таким образом, можно утверждать, что рентабельность продаж снизилась за счет относительной увеличения расходов.

Рентабельность расходов в 2007 году достигла 34,53%, что на 13,47% больше данного показателя за 2006 год.

Рассмотрим структуру себестоимости продукции.

Таблица 13 - Фактические затраты на производство продукции (основной деятельности)

Проанализировав данную таблицу можно сделать вывод, что выручка от продажи продукции в 2007 году увеличилась на 57852 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом. Себестоимость продукции значительно увеличилась и в 2007 году составила 120866 тыс. руб., что на 29617 тыс. руб. больше, чем в 2006 году. Самая большая доля в структуре себестоимости отводится материальным затратам, а именно затраты на сырье и материалы - в 2007 году они составили 47,3%.

Проведем анализ себестоимости по элементам затрат для производства 1 кг. пшеницы.

Из анализа таблицы 14 видно, что в 2007 году произошло снижение себестоимости на 48 коп. или на 14,2%, что вызвано значительном увеличением урожайности и соответствующим снижением всех затрат на 1 единицу продукции.

Таблица 14 - Анализ себестоимости по элементам затрат для производства 1 кг. пшеницы (руб)

Изменение себестоимости продукции происходит под влиянием объема продаж и структуры расходов, поэтому важное значение имеет факторный анализ себестоимости продукции.

Проведем факторный анализ себестоимости на основе переменных и постоянных расходов в себестоимости продукции.

Переменные расходы включают: сырье, материалы, топливо, электроэнергию, заработную плату рабочих-сдельщиков. Эти расходы прямо зависят от объема выпуска продукции. В 2006 году переменные расходы составили - 116011 тыс. руб., в 2007 году - 29422 тыс. руб.

Постоянные расходы включают в себя: заработную плату управленцев и обслуживающего персонала, работающего на повременной оплате труда, амортизацию, а также минимально необходимые материальные затраты для функционирования предприятия.

В 2006 году постоянные затраты составили - 2545 тыс. руб., в 2007 году - 2891 тыс. руб.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

 (3)

где Ci - себестоимость единицы i-гo вида продукции;

Аi - постоянные затраты, отнесенные на i-й вид продукции;

bi - переменные затраты на единицу i-гo вида продукции;

<VBПi - объем выпуска i-гo вида продукции.

Используя эту модель и данные таблицы 16, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия методом цепной подстановки.

Таблица 15 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет

ΔСобш = С1 - С0 = 290,8 - 339,3 = - 48,5 руб.,

в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции

ΔСVBП = Сусл1 -С0 = 315,7 - 339,3 = - 23,6 руб.;

суммы постоянных затрат

ΔСа= Сусл2 - Сусл1 = 318,8 - 315,7 = 3,1 руб.;

в) суммы удельных переменных затрат

ΔСb = С1 - Сусл2 = 290,8 - 318,8 = - 28 руб.

Переменные и постоянные расходы на 1 ед. продукции (1 кг) составят для 2006 года.

Переменные: 16011 тыс. / 54682 = 292,8 руб.

Постоянные: 2545 тыс. / 54682 = 46,5 руб.

Общая себестоимость: 292,8 + 46,5 = 339,3 руб.

Для 2007 года:

Переменные: 29422 тыс. / 111122 тыс. = 264,8 руб.

Постоянные: 2891 тыс. / 111122 тыс. = 26,0 руб.

Общая себестоимость: 264,8 + 26,0 = 290,8 руб.

Из приведенных расчетов видно, что переменные расходы снизились на 28 руб., постоянные снизились на 20,5 руб., общая себестоимость 1 ц. продукции в 2007 году снизилась на 48,5 руб.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели

Снижение общей себестоимости 1 ц. продукции вызваны значительным увеличением объемов производства в 2007 году.

Таким образом, основным фактором снижения себестоимости является увеличение объемов производства продукции за счет увеличения урожайности.

2.3 Анализ ценовой политики предприятия

Для того чтобы иметь представление о ценообразовании в ЗАО "Агрофирма Павловская нива" необходимо описать структуру управления отдела цен и ценовую политику предприятия.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16