Как следует из таблицы 2.9 абсолютное отклонение фонда заработной платы составляет 900 грн. Однако нужно иметь ввиду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции. Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. В 2004 году планировалось увеличение объема производства на 16%, т.е. он должен был составить 266,6 × 1,16 = 309,256 тыс.грн. Однако, фактически он составил 274 тыс.грн. Таким образом, процент выполнения плана по производству продукции составляет 88,6% (274,0/309,256).

Тогда

,                  (2.3)

где DФЗПОТН – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПФ – фонд зарплаты фактический;

ФЗПСК – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗППЛ.ПЕР – переменная сумма планового фонда зарплаты;

ФЗППЛ.ПОСТ – постоянная сумма планового фонда зарплаты;

КВП – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

.

Следовательно, на данном предприятии имеется небольшой перерасход по фонду заработной платы.

В системе использования трудовых ресурсов предприятия заработная плата представлена фондом заработной платы и средней заработной платой. Фонд заработной платы тесно связан с тарифными ставками и штатно-должностными окладами, с количественными и качественными показателями, за выполнение и перевыполнение которых выплачиваются премии, с объемом и качеством производственных работ, с условиями функционирования рабочей силы.

Рассмотрим характеристику реализованной продукции, а также анализ затрат на производство продукции ЗАО «РММ» за 9месяцев 2003 и 2004 года, представленные в приложении Г. Отсюда видно, что в 2003 году наблюдается тенденция увеличения объема реализованной продукции, а также снижается объем реализации продукции по бартерным операциям. Теперь рассмотрим структуру издержек производства. Так, структура издержек производства в 2004 году по ЗАО «РММ» была следующая:

-       материальные затраты  41%;

-       затраты на оплату труда 32%;

-       амортизационные отчисления 6%;

-       отчисления на социальные мероприятия 12%

-       прочие 9%.

Как видно, в структуре издержек производства ЗАО «РММ» наиболее значительна доля материальных затрат, которая составляет 41%, но продукция и является материалоемкой. Доля фонда оплаты труда составляет 32%.

На предприятии используется повременная форма оплаты труда. Для основных и вспомогательных рабочих применяется повременно-премиальная система оплаты труда, а для руководителей и специалистов – окладная по штатному расписанию с выплатой премии. На ЗАО «РММ» разработано положение об оплате труда разных категорий персонала.

Для анализа динамики показателей по оплате труда составим нижеследующую таблицу 2.10.

Таблица 2.10 – Динамика заработной платы на

ЗАО «РММ» за 2003-2004 г.г.

Как следует из таблицы 2.10, наблюдался рост выручки от реализации на 2,7%, численность персонала уменьшилась на 12,5%. Уменьшение численности персонала позволило повысить среднюю заработную плату на 13,3%, а также часть сэкономленного фонда оплаты труда (0,8%) пустить на снижение убыточности предприятия. Более объективную оценку взаимосвязи оплаты труда с объемом реализации продукции, можно получить путем сопоставления не с общим фондом оплаты труда, а с фондом оплаты труда основных и вспомогательных рабочих и с их средней заработной платой, что представлено в таблице 2.11.

Таблица 2.11 - Динамика показателей по оплате труда основных и вспомогательных рабочих в ЗАО «РММ» за 2003 – 2004 г.г.

Для большей наглядности построим диаграмму изменения средней заработной платы основных и вспомогательных рабочих, а также всего персонала, что представлено на рисунке 2.5.

Рисунок 6 – Диаграмма изменения средней заработной платы различных категорий работников на ЗАО «РММ»

Как следует из таблицы 2.10 и таблицы 2.11 на ЗАО «РММ» наблюдается положительная тенденция увеличения средней заработной платы по всем категориям работников. Так, средняя заработная плата персонала возрастает на 13,3% в 2004 году по сравнению с 2003 годом. И, хотя общий фонд заработной платы рабочих уменьшается, нельзя говорить о плохом результате работы, т.к. из-за сокращения численности персонала произошла экономия денежных средств предприятия именно на фонде оплаты труда, поэтому часть этих средств пошла на увеличение заработной платы оставшегося персонала, а часть – на уменьшение убыточности предприятия.

Проведем анализ влияния различных факторов на изменение фонда оплаты труда всего персонала и рабочих, для чего используем таблицу 2.12.

Таблица 2.12 - Данные для расчета влияния факторов на фонд заработной платы

Чтобы определить влияние изменения численности на фонд оплаты труда, надо абсолютное значение изменения численности в отчетном периоде по сравнению с базисным умножить на величину средней заработной платы в базисном периоде. А для расчета влияния средней заработной платы, необходимо среднюю заработную плату в отчетном периоде умножить на численность работающих в отчетном периоде. Сведем расчеты в таблицу 2.13.

Таблица 2.13 – Расчет влияния факторов на фонд оплаты труда в ЗАО«РММ» за 2003 – 2004 г.г.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16