Норматив собственных оборотных средств каждого предприятия определяется следующими основными показателями:
объемом производства и реализации продукции;
затратами на производство, хранение и реализацию продукции;
нормами запаса оборотных средств по отдельным видам товарно-материальных ценностей и затрат, выраженных в днях.
Анализ изменений прибыли, оборотного капитала и денежных средств рассмотрим на примере следующих исходных данных (таблица 7 и 8)./51/
Таблица 7
Динамика изменений прибыли, оборотного капитала
и денежных средств (млн.руб)
ПОКАЗАТЕЛИ
СУММА
Состояние на начало отчетного периода
Запасы
Дебиторы
Кредиторы
Основные средства
600
85
160
1137
Операции за отчетный период
Реализация
Расчеты с поставщиками
Расходы по оплате труда
Приобретение основных средств
Начислено амортизации
4137
438
1950
889
969
Состояние на конец периода
653
94
284
1304
Анализ взаимосвязи движения прибыли, оборотного капитала и денежных средств (таблица 8)./21/
Таблица 8
Динамика взаимосвязи движения прибыли,
оборотного капитала и денежных средств
(млн.руб)
Прибыли убытки
Оборотный капитал
Денежные средства
Поступление средств
реализация продукции
прирост запасов
денежные средства
-
53
4128
Расходы
материальные затраты
закупки материалов
оплата материалов
оплата труда
приобретение основных средств
амортизация
509
562
Чистые поступления
(расход) средств
709
789
851
В рассмотренном примере приток оборотного капитала является результатом полученной прибыли - 709 млн. рублей + начисленной амортизации 969 млн. рублей - затраты на приобретение основных средств в сумме 889 млн. рублей.
Чистый приток средств в сумме 851 млн. рублей образовался в результате сальдирования суммы притока и оттока средств. Приток средств образовался за счет прибыли (969 млн. рублей), амортизация (696 млн. рублей), роста кредитной задолженности (9124=284-160).
Отток денежных средств вызван приобретением основных средств (889 млн. рублей), ростом запасов на сумму 53 млн. рублей (653-600), ростом дебиторской задолженности на сумму 9 млн. рублей (94-85).
Данные бухгалтерского учета содержат информацию для изыскания резервов снижения себестоимости продукции в части рационального использования материалов, снижения норм расхода, обеспечения надлежащего хранения материалов, их сохранности.
Необходимыми условиями правильной организации учета выпускаемой продукции являются:
а) правильная организация складского хозяйства;
б) наличие инструкции по учету материалов;
в) правильная группировка (классификация) материалов;
г) разработка номенклатуры материалов.
Как известно, бухгалтерский учет должен обеспечить контроль за остатками, поступлением и расходами производственных запасов на складе, что является важнейшим условием сохранения собственности предприятия.
Рассмотрим баланс АО «Роботрон» (таблица 9)./51/
Таблица 9
Бухгалтерский баланс на 1 января отчетного периода
№ сч.
АКТИВ
ПАССИВ
01
490900
02
Износ осн. средств
98180
04
Нематериальные активы
76436
05
Износ НМА
25479
10/1
Материалы
291488
13
Износ МБП
142162
10/3
Топливо
28352
64
Авансы полученные
211360
10/5
Запасные части
202144
67
Расчеты по внебюд-жетным платежам
10354
12/1
МБП в запасе
156386
68/1
Налог на прибыль
12/2
МБП в эксплуатации
284324
68/2
НДС к уплате в бюджет
46878
19/3
НДС по приобретенным матер. ресурсам
2131
68/3
Подоходный налог
79360
19/4
НДС по приобретенным МБП
1982
68/4
Налог на содержание соц.сферы
8454
0
Основное производство
183266
69/1
Пенсионный фонд России
108626
4
Готовая продукция
223457
69/2
Фонд социального страхования
20227
550
Касса
1785
69/3
Фонд обязательного мед. страхования
13485
551
Расчетный счет
587360
69/4
Фонд занятости
5618
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
168290
70
Расчеты по оплате труда
39842
71
Расчеты с подотчетными лицами
2929
76
Расчеты с кредиторами
15627
Расчеты с дебиторами
5386
80
Прибыли и убытки
(прибыль)
128384
81/1
Платежи в бюджет из прибыли
38515
Уставный капитал
1000000
88/1
Использование прибыли на другие цели
89869
87/1
Добавочный капитал
86324
88/2
Нераспределенная прибыль прошлых лет
436000
БАЛАНС
2835000
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18
