· сырье и материалы;
· заработная плата производственных рабочих;
· отчисления на нужды социального страхования по заработной плате производственных рабочих;
· потери от брака;
· общепроизводственные расходы;
· общехозяйственные расходы.
6. В полную себестоимость реализованной продукции включается, кроме полной ее производственной себестоимости, общий размер ежемесячных расходов на продажу, учитываемых на сч. 44 «Расходы на продажу» того же названия.
7. Для учета затрат на производство используются различные модели отнесения затрат: в основном производстве для учета управленческих производственных затрат используется сч. 25 «Общепроизводственные расходы», во вспомогательном же производстве данный счет не используется.
8. При формировании себестоимости производственной продукции основного производства на сч. 20 «Основное производство» отражаются основные (переменные) затраты, на сч. 25 «Общепроизводственные расходы» учитывается часть накладных расходов, связанных с управлением основного производства, которые с определенной степенью условности принимаются как условно-переменные. В конце месяца общепроизводственные расходы, учтенные на сч. 25 «Общепроизводственные расходы», полностью списываются на сч. 20 «Основное производство», где собираются переменные расходы, т.е. сокращения себестоимости.
Переменные затраты на изготовление продукции учитываются по сокращенной номенклатуре статей (без общехозяйственных расходов).
Общехозяйственные расходы (сч. 26) являются условно-постоянными и ежемесячно списываются непосредственно на сч. 90 «Продажи».
9. Во вспомогательном производстве себестоимость формируется непосредственно на сч. 23 «Вспомогательное производство», на котором отражаются все переменные (основные и накладные) расходы, связанные с созданием продукции и управлением вспомогательным производством (без употребления сч. 25 «Общепроизводственные расходы», субсчета «Общепроизводственные расходы вспомогательного производства».
10. Акционерное общество ежемесячно образует резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. В соответствии с принятыми моделями учета затрат на производство суммы начисляемого резерва относятся:
· по основному производству - на сч. 25 «Общепроизводственные расходы и сч. 26 «Общехозяйственные расходы»;
· по вспомогательному производству - на сч. 23 «Вспомогательное производство»
11. Размер незавершенного производства по основному производству определяется на основании данных инвентаризаций, проводимых на конец отчетного месяца. Результаты инвентаризации оформляются актами и утверждаются руководителем предприятия.
12. Фактическая себестоимость выпущенной продукции определяется на сч 20 «Основное производство» расчетным путем: остатки незавершенного производства на начало месяца плюс дебетовые обороты за отчетный месяц минус остатки незавершенного производства на конец отчетного месяца.
13. Движение готовой продукции на сч. 43 «Готовая продукция отражается по нормативной сокращенной себестоимости. Для учета выпуска продукции используется сч. 40 «Выпуск продукции». По дебету данного счета учитывается фактическая сокращенная фактическая сокращенная себестоимость готовой (выпущенной из производства) продукции, а по кредиту ее нормативная (плановая) стоимость. Сч. 40 «Выпуск продукции» ежемесячно закрывается. Отклонения, образовавшиеся на данном счете, списываются в дебет сч. 90 «Продажи» черной или красной записью в зависимости от характера отклонений.
14. Моментом реализации продукции основных средств и прочих активов для учета, так же как и для налогообложения, является момент отгрузки, оформленный соответствующими первичными документами и с предъявлением покупателем счетов и счетов-фактур.
15. Исходя из принятой модели учета готовой продукции, фактическая себестоимость реализованной продукции формируется на сч. 90 «Продажи». Она состоит из нормативной сокращенной стоимости отгруженной продукции, списанных отклонений фактической себестоимости выпущенной продукции от ее нормативно-плановой величины, общехозяйственных расходов и расходов на продажу. Из этого следует, что на основании соответствующих первичных и других документов, составляемых при отгрузке продукции, делаются проводки: Д-т сч. 90 «Продажи», К-т сч. 43 «Готовая продукция» (на сумму нормативной стоимости отгруженной продукции), сч. 40 «выпуск продукции (работ, услуг)» (на сумму фактической себестоимости нормативно-плановой оценки), сч. 44 «Расходы на продажу» (в полном размере затрат, осуществленных в отчетном периоде), сч. 26 «Общехозяйственные расходы (в полном размере затрат, осуществленных в отчетном месяце).
16. Использованная часть непраспределенной прибыли предприятиях учитывается на отдельном субсчете синтетического сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Таблица 1
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 марта 2007г.
№
Наименование счетов
Сумма
Дебет
Кредит
01
Основные средства
11 280 000
02
Амортизация основных средств
4 823 275
04
Нематериальные активы
765 300
05
Амортизация нематериальных активов
191 325
07
Оборудование к установке
30 200
08
Вложения во внеоборотные активы
627 520
10
Материалы (по учетным ценам)
613 370
15
Заготовление и приобретение материальных126 210 ценностей
16
Отклонение в стоимости материальных ценностей
53 270
19
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
65 610
20
Основное производство
1 320 780
43
Готовая продукция
672 570
50
Касса
6 780
51
Расчетный счет
7 241 200
52
Валютный счет
1 270 530
57
Переводы в пути
75 800
58
Финансовые вложения
580 000
59
Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги
192 500
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
429 710
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
892 700
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
1 597 800
67
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
6 417 800
68
Расчеты по налогам и сборам
420 170
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
230 450
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
729 530
71
Расчеты
4 500
73
Расчеты с персоналом по прочим операциям
70 350
75
Расчеты с учредителями
270 560
76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами:
- дебиторами
- кредиторами
109 600
270 830
80
Уставный капитал
9 770 000
81
Собственный капитал
1 561 300
82
Резервный капитал
27 500
83
Добавочный капитал
978 600
84
Нераспределенная прибыль
665 100
96
Резервы предстоящих расходов
46 630
98
Доходы будущих периодов
99
Прибыль и убытки
765 130
Итого
27 627 650
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11