Таблица 2.1 Характерные признаки субъектов, которые учитывают инвестиции по методу участия в капитале.
Признак
По П(С)БУ
По МСБУ
1. Главный признак
Инвесторы, которые осуществляют вложения в ассоциированные, дочерние, совместные с созданием юридического лица предприятия
Субъекты, которые оказывают существенное влияние на объект инвестирования или контролируют его деятельность
2. Минимальный размер доли в уставном капитале субъекта инвестирования
25 процентов для ассоциированных предприятий
20 процентов для ассоциированных предприятий
3 Дополнительные признаки существенности влияния
Отсутствуют (кроме контрольных участников совместного предприятия, для которых установлены одни и те же дополнительные признаки, что и по МСБУ)
Свидетельством существенного влияния являются а) представительство в совете директоров или аналогичном руководящем органе объекта инвестирования; б) участие в принятии решений; в) важные операции между инвестором и объектом инвестирования; г) взаимообмен управленческим персоналом; д) обеспечение необходимой технической информацией
Продолжение табл. 2.1
4. Наличие альтернативы
Альтернатива отсутствует
Как альтернатива определен метод учета инвестиций по их себестоимости, справедливой стоимости (кроме материнских компании и контролирующих участников совместного предприятия)
5. Ограничения в применении метода участия в капитале
а) Для инвестиций, которые приобретены и содержатся исключительно для продажи в течение 12 месяцев; б) Если субъект инвестирования осуществляет свою деятельность при условиях, которые ограничивают его возможность передавать денежные средства инвестору в течение периода, превышающего 12 месяцев
а) Для инвестиций, которые приобретены и содержатся исключительно для их продажи в ближайшем будущем, б) Если субъект инвестирования функционирует при условиях жестких долгосрочных ограничений, которые существенно уменьшают его возможность передавать денежные средства инвестору
Таблица 2.4 Операции по учету текущей дебиторской задолженности, связанные с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, которая обеспечена векселями (процентными).
№ п/п
Содержание операции
Бухгалтерская запись
Сумма, грн.
Д-т
К-т
1
2
3
4
5
1.
Отгружена продукция отечественным покупателям 18. 06. 2000:
На стоимость реализации
Начислен НДС
361 «Расчеты с отечественными покупателями»
701 «Доход от реализации готовой продукции»
10000
641 «Расчеты по налогам»
1667
Списана себестоимость реализованной продукции
901 «Себестоимость реализованной готовой продукции»
26 «Готовая продукция»
8000
В обеспечение дебиторской задолженности получен простой вексель 20.06 сроком на три месяца номинальной стоимостью 10000 грн. ставкой процентов 16
341 «Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте»
Продолжение табл. 2.4
4.
На дату баланса 30.06 начислены проценты к получению за 10 дней
Расчет 10000 х 0,16 х 10 / 360 = 44,44
373 «Расчеты по начисленным доходам»
732 «Проценты полученные»
44,44
Закрытие счетов:
791 «Результат основной деятельности»
6
701 «Доход от еяиизации готовой продукции»
791 «Результат основной еятельности»
8333
7
8
На дату погашения 20.09.2000:
на сумму векселя
31 «Счета в банках»
На сумму процентов
355,56
Расчет процентов:
10000*0,16 *3/12=400 грн.
400 грн. - 44,44 грн.=355,56 грн.
9
Закрытие субсчета 732 «проценты полученные»
Таблица 3.8 Нарушения П(С)БУ 10 "Дебиторская задолженность", которые обнаруживаются контролерами при исследовании документов, операций и записей.
N° п/п
Вопросы, которые исследуется
Возможные нарушения
Пункты П(С)БУ
Признание активом дебиторской задолженности
Отсутствующая вероятность получения экономических выгод от дебиторской задолженности в будущем
п. 5
Недостоверное определение суммы дебиторской задолженности
Признание активом текущей дебиторской задолженности за продукцию (товары, работы, услуги)
Не признание дебиторской задолженности при признании дохода от реализации, товаров, работ, услуг. Отображение дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги без одновременного признания дохода от реализации
п. 6
Продолжение табл. 3.8
Отображение доходов за отсрочку платежа
Не определение справедливой стоимости дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги в случае отсрочки платежа. Ошибочное отображение различия между справедливой стоимостью дебиторской задолженности и номинальной суммой денежных средств, которые подлежат получению в составе доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг в составе других доходов, чем другие финансовые доходы
Отображение дебиторской задолженности в балансе
Отображение дебиторской задолженности в итоге баланса за первоначальной стоимостью без определения резерва сомнительных долгов
п. 7
Неправомерность отнесения дебиторской задолженности к составу необоротных или оборотных активов.
п. 4
Неправомерное отнесение к составу долгосрочной дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла, или задолженности, срок погашения которой меньше 12 месяцев с даты баланса.
Отображение долгосрочной задолженности, на которую не начисляются проценты, за настоящей стоимостью
п. 12
Не отображение долгосрочной задолженности, на которую начисляются проценты, за настоящей стоимостью в балансе
Начисление резерва сомнительных долгов
Резерв сомнительных долгов не начисляется для текущей дебиторской задолженности за продукцию, работы, услуги
Резерв сомнительных долгов начисляется на иные виды дебиторской задолженности, кроме текущей за продукцию, товары, работы, услуги.
Ошибки в вычислениях
п. 9, Приложение
Резерв начисляется на всю текущую дебиторскую задолженность за продукцию, товары, работы, услуги, в то время, как коэффициент определяется исходя из сомнительной дебиторской задолженности
п. 9
Неправомерность отнесения дебиторской задолженности к сомнительной
Отображения начисленной суммы резерва сомнительных долгов в составе других затрат, чем других операционных затрат
Списание безнадежной задолженности
Неправомерное исключение дебиторской задолженности иной, чем задолженность за продукцию, товары, работы, услуги по активу за счет начисленного резерва сомнительных долгов
п. 11
Списание дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, не за счет резерва сомнительных долгов.
Списание задолженности за продукцию, товары, работы, услуги в случае недостаточности резерва, а также задолженности, не связанной с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, которые признаны безнадежными в составе других затрат, чем другие операционные затраты
п. 11, п. 12
Неправомерное отнесение дебиторской задолженности в состав безнадежной
п. 14
Раскрытие информации о дебиторской задолженности в примечаниях к финансовой отчетности
Неполное отображение предусмотренной стандартом информации в примечаниях к финансовой отчетности
п. 13
Не выделение в дебиторской задолженности суммы задолженности связанных сторон с выделением внутреннего группового сальдо.
Не раскрыт состав статьи "Другая дебиторская задолженность"
Не указан метод определения резерва сомнительных долгов
Не проведена классификация текущей дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, за сроками ее непогашения
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
