1. Закон України „Про аудиторську діяльність” від 22 квітня 1993 р.
2. Закон України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 16 липня 1999 р. №996-XIV
3. Наказ Міністерства фінансів України „291 від 30.11.99 „Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції про його застосування”
4. Адамс Р. Основы аудита: Пер. с англ./Под. ред. Я.В.Соколова.-М.:Аудит: ЮНИТИ, 1995.-398с.
5. Аудит і ревізія підприємницької діяльності. Навчальний посібник для судентів вищих навчальних закладів спеціальності 7.050106 „Облік і аудит” /Ф.Ф.Бутинець, та ін.. - Житомир: ПП „Рута”, 2001
6. Бутинець Ф. Ф., Бардаш С. В., Малюга Н.М., Петренко Н.І. Контроль і ревізія. - Житомир:ЖІТІ, 2000. -512 с.
7. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік. - Житомир: ДІТІ, 2000. - 608 с.
8. Былуха М. Т. Курс аудиту. - К.: Вища школа: т-во „Знання”, 1998. - 573 с.
9. Внутренний аудит: организация и методология (научно-практическое пособие). - Донецк, 2000. -78 с.
10. Грабова Н. Н., Добровский В. Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях, 2000.: Учеб. пособие для студентов вузов /Под ред. Н. В. Кужельного. -К.: А.С.К., 2000
11. Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, стандарты. -М.: Современная экономика и право, 2000. -80 с.
12. Завгородній А.Г., Вознюк Г.Л., Смовженко Т.С. Фінансовий словник. - Львів: Вид-во Держу н-ту „Львівська політехніка”, 1996. - 384 с.
13. Завгородний А. Г. Вознюк Г. Л., Смовженко Т. С. Фінансовий словник. -3-тє вид., випр. та доп.- К.: Т-во „Знання”, КОО, 2000
14. Завгородний В. П. Налоги и налоговый контроль в Украине. - К.:А.С.К., 2000. - 639 с.
15. Зубилевич С. Учет финансовых инвестиций.//Бухгалтерский учет и аудит. 2001. -№11. - С. 6-14
16. Зубілевич С. Аудиторська діяльність в Україні: Проблеми становлення і перспективи розвитку //Бухгалтерський облік і аудит. 1995. -№9. - С. 15-18
17. Костюченко В., Шаповалова, А. Учет дебиторской задолженности (продолжение) //Бухгалтерский учет и аудит. 2000. -№8. - С. 25-35
18. Костюченко В., Шаповалова, А. Учет дебиторской задолженности //Бухгалтерский учет и аудит. 2000. -№7. - С. 2-8
19. Костюченко В., Шаповалові, А. Учет дебиторской задолженности //Бухгалтерский учет и аудит. 2000. -№7. - С. 2-8
20. Крупка Я. Учет инвестиций по методу участия в капитале //Бухгалтерский учет и аудит. 2001. -№9. - С. 22-26
21. Кулаковська Л.П. Основи аудиту: Навчальний посібник для студентів спеціальності 7.050106 „Облік і аудит”. Житомир:ЖІТІ, 2000. -608 с.
22. Курсом реформ - облік 2000: Навч.-практ. посіб. - Дніпропетровськ: ТОВ „Баланс-клуб”, 2000. -256 с.
23. Національні нормативи аудиту. Кодекс професійної етики аудиторів України. -К.: Основа, 1999. -274 с.
24. Партин Г. О. Бухгалтерський облік: Основи теорії та практики: Навч. посіб. -К.: Т-во „Знання”, КОО, 2000
25. Примостка Л. Финансовые инструменты и особенности их отражения в бухгалтерском учете: методологические аспекты.//Бухгалтерский учет и аудит. 2001. -№12. - С. 9-12
26. Сердюк В. Н. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие - 2-е изд., изм. и доп. - Донецк: ДонГУ, 2000
27. Сопко В. В. Бухгалтерський облік: Навч. посіб. - К.: КНЕУ, 2000. -578 с.
28. Суйц В.П., Ахметбекова А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой: Учебник. -М.: ИНФРА-М, 2000. -556 с.
29. Черная С. Эквиваленты денежных средст как объект бухгалтерского учета.//Бухгалтерский учет и аудит. 2001. -№3. - С. 46-54
30. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - 2-е изд., доп. и перераб. -М.: ИНФРА-М, 2001.-352 с.
Приложения
ОТРАЖЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО СЧЕТА И В БАЛАНСЕ.
Вид задолженности
Содержание
Счет
Баланс (Активы)
Класс
Синтетический
Субсчет
Раздел
Наименование статьи
Строка
1
2
3
4
5
6
7
8
Долгосрочная дебиторская задолженность
Сумма дебиторской задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты баланса
1 «Необоротные активы»
16 «Долгосрочная дебиторская задолженность»
161 «Задолженность за имущество, переданное в финансовую аренду»
162 «Долгосрочные векселя полученные»
163 «Прочая дебиторская задолженность»
I «Необоротные активы»
«Долгосрочная дебиторская задолженность»
050
Текущая дебиторская задолженность.
Сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена на протяжении 12 месяцев с даты баланса
-
II «Оборотные активы»
150 - 210
Векселя полученные
Задолженность покупателей, заказчиков и других дебиторов за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и предоставленные услуги, которые обеспечены векселями
3 «Средства, расчеты и прочие активы»
34 «Краткосрочные векселя полученные»
341 «Краткосрочные векселя, полученные в национальной валюте»
342 « Краткосрочные векселя, полученные в иностранной валюте»
«Векселя полученные»
150
Дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги
Задолженность покупателей или заказчиков за предоставленные им продукцию, товары, работы или услуги
36 « Расчеты с покупателями и заказчиками»
361 «Расчеты с отечественными покупателями»
362 « Расчеты с иностранными покупателями»
«Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:
чистая реализационная стоимость первоначальная стоимость»
160
161
38 «Резерв сомнительных долгов»
«Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги: резерв сомнительных долгов»
162
Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом
Дебиторская задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплата по налогам. сборам и другим платежам в бюджет
6 «Текущие обязательства»
64 «Расчеты по налогам и платежам»
641 «Расчеты по налогам»
642 «Расчеты по обязательным платежам»
643 «Налоговые обязательства»
644 «Налоговый кредит»
«Дебиторская задолженность по выданным авансам»
180
Дебиторская задолженность по начисленным доходам
Сумма начисленных дивидендов, процентов, роялти и др., которые подлежат поступлению
37 «Расчеты с разными дебиторами»
373 «Расчеты по начисленным доходам»
«Дебиторская задолженность по начисленным доходам»
190
Дебиторская задолженность по внутренним расчетам
Задолженность связанных сторон и дебиторская задолженность по внутриведомственным расчетам
68 «Расчеты по прочим операциям»
682 «Внутренние расчеты»
683 «Внутрихозяйственные расчеты»
«Дебиторская задолженность по внутренним расчетам»
200
377 «Расчеты с прочими дебиторами»
Прочая текущая дебиторская задолженность
Задолженность дебиторов, которая не включена в другие статьи дебиторской задолженности
37 «Расчеты с прочими дебиторами»
372 «Расчеты с подотчетными лицами»
374 «Расчеты по претензиям»
375 «Расчеты по возмещению причиненного ущерба»
376 «Расчеты по ссудам членам кредитных союзов»
«Прочая текущая дебиторская задолженность»
210
Табл.
ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ВЕКСЕЛЕЙ ЗА РЕАЛИЗОВАННУЮ ПРОДУКЦИЮ, ТОВАРЫ, РАБОТЫ, УСЛУГИ.
№ п/п
Признак
Вид векселя
Примечание
Простой
Переводной
1.
Определение
Письменный документ, который содержит простое и никем не обусловленное обещание векселедателя уплатить векселедержателю указанную денежную сумму в определенный срок и в обусловленном месте
Письменный документ, который содержит простой и ничем не обусловленный приказ векселедателя плательщику уплатить определенную сумму денег получателю в определенный срок и в определенном месте
Единообразный закон о переводном и простом векселе (Женевская конференция от 7 июля 1930 г. № 358)
2.
Обязательные реквизиты
Наименование - «Вексель».
Простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму. Указание срока платежа. Указание места, где должен осуществиться платеж.
Наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть осуществлен. Указание даты и места составления векселя.
Подпись того, кто выдает вексель (векселедателя)
Простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму.
Наименование того, кто должен платить. Указание срока платежа. Указание места, где должен осуществиться платеж. Наименование того или по приказу кого платеж должен быть осуществлен. Указание даты и места составления векселя. Подпись того, кто выдает вексель.
Документ, в котором отсутствует любой из реквизитов соответственно для простого и переводного векселей, не имеет силы простого или переводного векселя за исключением случаев:
- вексель, срок платежа в котором не указан, рассматривается как вексель, который подлежит оплате по предъявлению;
- из-за отсутствия особой пометки место, обозначенное рядом с наименованием плательщика и одновременно местожительством плательщика;
- вексель, в котором не указано место его составления, считают подписанным в месте, обозначенном рядом с наименованием векселедателя.
Участники составления векселя
Векселедатель - должник при составлении простого векселя, тот, кто получил ценности и выдал вексель
Трассант (векселедатель) - тот, кто выдал переводной вексель или приказал платить.
Векселедержатель - кредитор при составлении простого векселя, тот, кто передал ценности и получил вексель
Трассат (плательщик) - тот, кому приказано платить
Ремитент (векселедержатель) - тот, в пользу кого выдан вексель
Срок платежа по векселю (день, в который вексель может быть оплачен). Дата или указана на векселе, или ее можно определить исходя из того, что указано в векселе
По предъявлению
Оплачивается по предъявлению (может быть предъявлен на протяжении одного года со дня составления)
В определенное время со дня предъявления
Срок платежа (например, три месяца со дня предъявления) наступает в соответствующий день того месяца, в котором платеж может быть осуществлен.
В случае отсутствия в данном месяце соответствующего дня срок платежа наступает в последний день этого месяца.
Если вексель выдан сроком на несколько месяцев с половиной со дня предъявления, то сначала отсчитываются полные месяцы. Выражение «полмесяца» означает срок в пятнадцать дней. В случае протеста срок платежа определяется или датой акцепта, или датой протеста
В определенное время со дня составления
Срок платежа по векселю наступает в соответствующий день того месяца, в котором платеж может быть осуществлен.
1) днями (например, «Киев, 20 июня 2000 г. со дня составления, через 45 дней). Срок платежа наступает в последний из указанных дней. День составления векселя при расчете не учитывают. В каждом месяце дни считают по календарю. В приведенном примере срок платежа рассчитывается так: дни. которые остались в июне (30-20)=10; количество дней в июле 31; дни, которые остались в августе, 4; Всего 45. Дата погашения векселя 4 августа 2000г.
2) неделями (например, «Киев, 20 июня 2000 г. Со дня составления через две недели»). Срок платежа наступает в день, который по названию отвечает дню составления векселя. 20 июня 2000 г. - вторник. Следовательно, срок платежа в приведенном примере - вторник 4 июля 2000 г;
3) месяцами (например, «Киев, 20 июня 2000 г. От этого числа через шесть месяцев»). Срок платежа по векселю наступает в соответствующий день того месяца, в котором платеж может быть осуществлен и который по числу отвечает дню составления векселя. При отсутствии в данном месяце соответствующего дня срок платежа наступает в последний день этого месяца. Следовательно, срок платежа в приведенном примере - 20 декабря 2000 г.;
4) месяцами с одним или несколькпми днями (например, «Киев, 20 июня 2000 г. От этого числа через один месяц и десять дней»). Срок платежа наступает в последний из указанных дней, причем месяцы считают по правилам, рассмотренным в пункте 3, а дни - в пункте 1. Следовательно, в приведенном примере срок платежа наступает 30 июля 2000 г.
На определенный день
Срок платежа наступает в указанный день (например, срок погашения векселя - 20 июля 2000 г.)
Срок векселя (продолжительность действия векселя в днях)
Максимальный срок векселя один год
Правильный расчет срока векселя необходим для расчета процента.
Например, если вексель выдан на срок с 20 июня по 20 августа, то срок векселя будет составлять 61 день: дни, которые остались в июне (30-20)=10. Количество дней в июле 31. Количество дней в августе 20. Всего 61
Проценты (стоимости ссуды денег или «вознаграждение» за предоставление ссуды)
а)
с определенной ставкой годового процента
Процентный
Расчет получаемых процентов осуществляется по формуле:
Проценты = номинальная сумма векселя * ставка процента * срок векселя:12(360 дн.).
Например, вексель, выданный за реализованную продукцию 20 июня 2000 г. сроком на 3 месяца, номинальная сумма векселя - 10000 грн., ставка процента - 16.
Сумма процентов за месяц: 10000 х 0,16 х 3 : 12 = 400 грн.
Если срок векселя определен в днях, то сумма процентов составит:
10000 х 0,16 х 92 : 360 = 408,90 грн.
Расчет срока векселя: июнь (30 - 20) = 10; июль 31; август 31; сентябрь 20. Всего 92.
Стоимость погашения векселя равняется сумме номинальной стоимости векселя и суммы процентов.
б)
Процент отсутствует или входит в номинальную стоимость векселя
Беспроцентный
На векселе не отмечаются проценты, а указывается только сумма, которая будет выплачена векселедержателю, соответственно сумма, которую получает лицо, выписывающее вексель, меньше.
Сумма, которая выплачивается по векселю, равняется номинальной сумме векселя.
Например, вексель выдан 20 июня 2000 г. сроком на 3 месяца, номинальная сумма векселя 10000 грн. - 9400 грн.= 600 грн.
Сумма процентов за месяц 600 грн. : 3 = 200 грн.
Аваль (поручительство за векселем)
Платеж по простому векселю может быть обеспечен (полностью или в части вексельной суммы) через аваль
Платеж по переводному векселю может быть обеспечен (полностью или в части вексельной суммы) через аваль
Поручитель (авалист) берет на себя обязательства оплаты вексель в случае его неоплаты в указанный срок.
Авалист - лицо, которое особой надписью на векселе, имеющей название поручительного аваля, принимает на себя за плательщика или одного из надписывателей ответственность относительно оплаты всей или части вексельной суммы.
Выражается на векселе словами: «Как авалист за …», «Гарантирую…», «За…».
Акцепт (согласие плательщика на оплату переводного векселя)
Принятие переводного векселя к платежу
Принятие к платежу переводного векселя выражено письменно на лицевой стороне векселя поперек текста совами «акцептован» или «принят к платежу», с указанием подписи лица, которое принимает вексель (акцептант). С момента акцепта обязанным по векселю является акцептант.
Акцептант - лицо, которое принимает на себя платеж по переводному векселю
9
Домициляция (назначение плательщиком по векселю любого третьего лица по особому месту платежа, которое отличается как от места составления векселя, так и от местожительства векселеобязанного лица)
Домицилированный
Внешним признаком домицилированных векселей является надпись на лицевой стороне векселя «Домицилированный» или «Плательщик» - (банк) и подпись домицилиата.
Домицилиат - лицо, которое платит по векселю и заменяет акцептанта в переводном векселе или векселедателя в простом.
Домицилиант - лицо, которое уполномочивает домицилиата произвести платеж.
Право домицилировать вексель принадлежит исключительно векселедателю (в простом векселе) или трассанту (в переводном векселе).
Домицилиат оплачивает вексель в том случае, если плательщик внес ему раньше вексельную сумму или если на его текущем счете достаточно средств для уплаты по векселю
10
Индоссация (передача векселя)
Простой вексель может быть передан в собственность другому лицу или для осуществления разных де2йствий по доверенности через передающую надпись на векселе
Переводной вексель может быть передан в собственность другому лицу или для осуществления различных де2ствий по поручению через передающую надпись на векселе
Право передачи векселя принадлежит как первому, так и какому-либо следующему приобретателю его. Вместе с передачей векселя передается и право на получение платежа по нему.
Передачу векселя обозначают особой надписью, которая имеет название бланк, или жиро, или индоссамент.
Лицо, которое передает вексель, называют бланконадписывателем, или жирантом, или индоссантом.
Лицо, получающее вексель, - приобретателем, или жирантом, или индоссатом.
Дополнительны лист бумаги к векселю для передаточных подписей называют аллонж. Он используется в том случае, если обратная сторона векселя полностью исписана.
11
Инкассация (инкассо)
Принятие простого векселя банком от векселедержателя для предъявления его в срок должнику и получение надлежащих платежей
Принятие переводного векселя банком от векселедержателя для предъявления его в срок должнику и получение надлежащих платежей
Вексель передается для инкассации с надписью о перепоручении на имя обслуживающего банка, проставленной на оборотной стороне векселя в виде «Оплатить приказываю… банку. Валюта на инкассо» и удостоверяется подписью векселедержателя.
Такая надпись только уполномочивает банк векселедержателя получить платеж по векселю. Банк векселедержателя, инкассировав документы, поручает банку плательщика получить платеж по векселю, при неоплате векселя - своевременно его опротестовать
12
Протест (официально удостоверенное требование платежа (акцепта) и его неполучение)
Своевременно неоплаченный простой вексель не утрачивает значения особого долгового обязательства в случае осуществления своевременного протеста
Своевременно неоплаченный и акцептованный переводной вексель сохраняет силу вексельного права, если он своевременно опротестован
Смысл протеста состоит в предъявлении векселедержателем нотариусу (или судебному исполнителю) неоплаченного или неакцептованно7го векселя и в требовании нотариусом от плательщика акцепта (по переводным векселям) или платежа (по простым и переводным векселям) и в случае отказа от акцепта или платежа - в выдаче нотариусом векселедержателю особого акта о протесте. который имеет название протеста в неакцепте или в неплатеже.
Все лица, которые выдали, акцептировали, индоссировали вексель или поставили на нем аваль, являются солидарно обязанными перед векселедержателем.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14
