Вознаграждение агента определено в размере 24000 руб., в том числе НДС (20% ) - 4000 руб.
Агент получает от принципала аванс в размере 60000 руб., в том числе НДС (20%)-10 000 руб.
В ходе исполнения агентом обязанностей по договору выяснилось, что агенту не-обходима консультация эксперта, связанная с оценкой качества приобретаемых товарно-материальных ценностей. Стоимость этих услуг составила 3000 руб., в том числе НДС (20% ) - 500 руб. Стоимость приобретенных товарно-материаль-ных ценностей составила 96 000 руб., в том числе НДС (20%)-16 000 руб.
Приобретенные товарно-материальные ценности были своевременно отправ-лены принципалу, и принципал их принял.
В срок, предусмотренный договором, агент представил принципалу отчет, содержащий следующие позиции:
-- стоимость товарно-материальных ценностей -- 96000 руб., в том числе НДС - 16 000 руб.;
-- консультационные услуги эксперта -- 3000 руб., в том числе НДС -- 500 руб.; - вознаграждение, причитающееся агенту, - 24 000 руб., в том числе НДС -4000 руб.
Принципал в установленный договором срок представил свои возражения к отчету агента, в соответствии с которыми он не принял к оплате стоимость ус-луг эксперта в размере 3000 руб., мотивируя это тем, что возмещение подобных расходов не оговорено условиями договора.
Учитывая приведенные возражения, принципал произвел в адрес агента сле-дующие выплаты:
- доплату за товарно-материальные ценности за минусом ранее уплаченного аванса 36 000 руб.;
-- вознаграждение агента -- 24 000 руб.
Агент принял возражения принципала.
Затраты агента, относимые на себестоимость посреднических услуг (зарплата сотрудникам с начислениями в государственные внебюджетные фонды, аморти-зация основных средств и МБП), составили 10 000 руб.
Указанные хозяйственные операции отражаются в учете ООО “Стэка” следующими проводками:
№
Наименование операции
Сумма
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
1.
получен аванс на расчетный счет агента
60000
51
64
2.
начислен НДС к уплате в бюджет с авансов полученных
10000
68
3.
экспертом оказаны консультационные услуги по исследова-нию качества товарно-материальных ценностей и предполагается их воз-мещение принципалом
3000
76
60-1
4.
произведена частичная оплата поставщику за полученные товарно-материальные ценности
60-2
5.
оприходованы товарно-материальные ценности, полученные от поставщика
96000
004
6.
отражена задолженность принципала перед поставщиком в момент оприходования товарно-материальных ценностей
7.
отгружены принципалу товарно-материальные ценности
8.
зачтен аванс, полученный от принципала
9.
восстановлен НДС, начисленный ранее с полученного аванса
10.
начислено вознаграждение агента
24000
46
11.
начислен НДС к уплате в бюджет с вознаграждения агента
4000
12.
начислены издержки, относящиеся к исполнению данного договора
44
70 (69, 02, 13)
13.
списаны издержки на себестоимость
14.
сформирован финансовый результат от сделки
80
15.
начислен налог на прибыль
3500
81
16.
принципалом произведен окончательный расчет за товарно-материальные ценности на основании отчета агента
36000
17.
получено агентом причитающееся вознаграждение
18.
произведен окончательный расчет с поставщиком ТМЦ
19.
произведена оплата консультационных услуг эксперта
20.
стоимость услуг эксперта включена в издержки обращения агента в связи с отказом принципала возместить затраты
2500
21.
учтен НДС по услугам эксперта
500
19
22.
принят к зачету НДС по оплаченным услугам эксперта
23.
откорректирован финансовый результат, полученный от сделки с учетом того, что издержки обращения агента увеличились - сторно
24.
Откорректирован налог на прибыль в связи с уменьше-нием финансового результата - сторно
875
2.3. Отчетность агента перед принципалом
Рассматриваемое предприятие ООО “Стэка” осуществляет посредническую деятельность по агентским договорам. Как было отмечено выше, агент может руководствоваться положениями законодательст-ва, касающимися договора комиссии или дого-вора поручения. Поэтому налогообложе-ние и учет таких операций в ООО “Стэка” проводятся по схеме договора комиссии.
Согласно агентского договора, ООО “Стэка” является агентом, который по поручению принципала от своего имени за счет принципала осуществляет сделки по реализации аудио-, видео-, бытовой техники и других товаров народного потребления. Агентское вознаграждение ежемесячно согласовывается между агентом ООО “Стэка” и принципалом ООО “СТДЭ”.
ООО “Стэка” по договору обязано реализовать имущество по ценам, указанным принципалом в накладных передачи товара на реализацию. Если ООО “Стэка” совершит сделку на условиях, более выгодных, чем те, которые были указаны принципалом, полученная выгода распределяется между сторонами следующим образом; 100% принадлежит принципалу.
За IV квартал 2001 г. в учете ООО “Стека” при расчете с принципалом были отражены следующие операции:
№ п/п.
Увеличилась задолженность перед принципалом на сумму поступивших в кассу денег за реализованный товар принципала
4880762,47
50
76.1
Увеличилась задолженность перед принципалом на сумму поступивших на р/с денежных средств в качестве предоплаты за товар принципала
5515
Начислен НДС за реализованный товар за минусом НДС с агентского вознаграждения (814379,6-17333,33)
797046,27
68.1
Уменьшена задолженность перед принципалом на сумму денежных средств, выданных покупателю по расходному ордеру при возврате товара
6419,2
Зачтен НДС по возврату товара
1069,87
Перечислены денежные средства принципалу за реализованный товар
4579548,72
Зачтен НДС по перечисленным денежным средствам за реализованный товар
763258,12
Согласно трехстороннему соглашению заем ООО “Вэльдо” засчитан в качестве оплаты за товар принципала
20600
94
Зачтен НДС по займу
3433,33
68,1
76,1
Зачтены расходы, перепредъявляемые принципалу:
А) разница подорожания
30547,2
Б) гарантийный ремонт
21872
Зачтен НДС по перепредъявленным расходам
8736,53
Агентское вознаграждение
104000
Начислен НДС по агентскому вознаграждению
17333,33
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12
