- правильность документального оформления кассовых операций;
- сохранность наличных денег в кассе;
- соблюдение установленного лимита остатка денег в кассе;
- правильность применения контрольно-кассовой техники при наличных расчетах с населением и с юридическими лицами;
- полноту и своевременность оприходования денег и отражение данных операций в бухучете;
- правильность списания денег в расход и отражение данных операций в бухучете;
- порядок хранения свободных денег в кассе организации.
4.1. Как проводится аудит?
Чтобы проверить правильность документального оформления кассовых операций, можно использовать определенный перечень вопросов. Его мы привели в таблице.
Перечень типовых вопросов для проверки
документального оформления кассовых операций
Вопрос
Ответ
Примечание
1
2
3
Наличные деньги в кассу принимаются по приходным кассовым ордерам
Нет
Нарушение п. 13 Порядкаведения кассовых операций в РФ
Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовымордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетами др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера
Нарушение п. 14 Порядкаведения кассовых операций в РФ
Приходные кассовые ордера подписаны главным бухгалтером
Да
-
Документы на выдачу денег подписаны руководителем и главным бухгалтером
Имеются ли полномочия у лиц, фактически подписывающих приходныеи расходные кассовые документы, в случае отсутствия подписей руководителя и главного бухгалтера?
Указать реквизиты организационно- распорядительного документа, на основаниикоторого подписываются приходные и расходные документы
Все предусмотренные реквизиты в приходных и расходных документахзаполнены
Привести примеры кассовых документов в пределах выборки, в которых не заполнены предусмотренные реквизиты
Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале
Нарушение п. 21 Порядкаведения кассовых операций в РФ
Деньги из кассы выдавались лицам, не состоящим в списочном составе
Указать, на основании каких документов была произведена выдача денежных средств лицам,не состоящим в списочном составе
Составлялись отдельные расходные кассовые ордера по каждому лицу или отдельные ведомости на основании заключенных договоров
Нарушение п. 16 Порядкаведения кассовых операций в РФ
Деньги выдавались лицам, не указанным в расходных кассовых ордерах, без оформления доверенности
Форма доверенности оформляется с указанием информации о наименовании документа (паспортаили другого документа), удостоверяющего личность получателя, номера, кем и когда выдан документ
Указать, на основании каких документов были выданы денежные средства по доверенности
В приходных и расходных кассовых ордерах (в заменяющих их документах) есть подчистки, помарки или исправления
Нарушение п. 19 Порядкаведения кассовых операций в РФ
Кассовая книга пронумерована, прошнурована и опечатана сургучнойили мастичной печатью; количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера организации
Нарушение п. 23 Порядкаведения кассовых операций в РФ
В кассовой книге есть подчистки и исправления
Привести примеры исправлений в кассовой книге
Исправления заверены подписями кассира, а также главного бухгалтера организации или лица, его заменяющего
Кассовая книга пронумерована с начала года
Привести примеры, доказывающие нарушение нумерации в кассовой книге
Отчеты кассира передаются вместе с приходными и расходными ордерамив бухгалтерию
Формы кассовых документов соответствуют требованиям законодательства
Привести примеры форм кассовых документов, не соответствующих требованиям законодательства
Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера организации
Указать реквизиты организационно- распорядительного документа, на основаниикоторого на главного бухгалтера возложен контроль за правильным ведением кассовой книги
Аудит кассовых операций начинается с проверки сохранности наличных денежных средств в кассе. Аудитор должен установить, проводится ли инвентаризация кассы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при смене материально-ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, в случае стихийного бедствия, пожара или других случаях, предусмотренных законодательством.
Далее нужно посмотреть, соблюдает ли организация лимит остатка денег в кассе, а также лимит расчетов наличными с другими фирмами.
При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности, поступившей из банка, от подотчетных лиц, а также сумм выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т.п. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.
Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, аудитор должен обратить внимание на обоснованность выдачи денег. Иначе говоря, у фирмы должны быть приказы и распоряжения на премирование сотрудников, оказание материальной помощи, выдачу средств на представительские и командировочные расходы; доверенности от сторонних организаций; исполнительные листы и др. Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку.
Если организация ведет расчеты с физическими лицами с применением ККТ, то необходимо проверить, вся ли ККТ прошла регистрацию в налоговой инспекции, о чем будут свидетельствовать карточки регистрации кассового аппарата. Журналы регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин должны вестись по форме N КМ-5, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132.
Далее нужно проверить, как в организации хранятся денежные средства в кассе. Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ:
- касса организации должна находиться в изолированном помещении, предназначенном для приема, выдачи и временного хранения наличных денег;
- должна быть обеспечена сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из банка и сдаче в банк;
- все наличные деньги и ценные бумаги должны храниться в несгораемых металлических шкафах или в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.
4.2. Типичные ошибки, выявленные при аудите
кассовых операций
Наиболее распространенными нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:
- отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;
- выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;
- несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17
