При переносе убытков на будущее можно вычесть из суммы те-кущего налога на прибыль не более 5040-00 х 30% = 1512-00 руб.

Текущий налог на прибыль = 5040-00 - 1512-00 = 4778-00 руб. Отложенный налоговый актив на конец года = 3600-00 - 1512-00 = 2088-00 руб.

Третий год:

При переносе убытков на будущее можно вычесть из суммы те-кущего налога на прибыль не более 9000-00 х 30% = 2700-00 руб., отложенный налоговый актив в сумме 2088-00 руб. списывается пол-ностью.

Текущий налог на прибыль = 9000-00 - 2088-00 = 6912-00 руб.

5.4. Учет конечного финансового результата

Балансовая прибыль (убыток) представляет собой конечный фи-нансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей баланса.

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов: операционных, внереа-лизационных, чрезвычайных.

Конечный финансовый результат Деятельности организации в отчетном году формируется на счете 99 "Прибыли и убытки". По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопостав-ление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период по-казывает конечный финансовый результат отчетного периода.

На счете 99 "Прибыли и убытки" в течение отчетного года от-ражаются:

прибыль или убыток от обычных видов деятельности - в кор-респонденции со счетом 90 "Продажи";

сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц - в кор-респонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";

потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоя-тельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) - в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;

суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств, а также суммы причитающихся налоговых санкций - в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгал-терской отчетности счет 99 "Прибыли и убытки" закрывается (ре-формация баланса). При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со сче-та 99 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 84 "Нераспреде-ленная прибыль (непокрытый убыток)".

Корреспонденция счетов по учету финансовых результатов

Пример 1.

По итогам года финансовый результат по продажам - прибыль 5000-00 руб. (выручка 17700-00 руб., себестоимость товаров 10000-00 руб., НДС 2700-00 руб.), по прочим доходам и расходам - при-быль 7000-00 руб. (доходы 11000-00 руб., расходы 4000-00 руб.).

Отражаются в конце года операции:

а) закрываются субсчета счетов 90, 91;

б) определен условный расход по налогу на прибыль;

в) отражаются постоянное налоговое обязательство 100-00 руб., отложенное налоговое обязательство 200-00 руб., отложенный налоговый актив 150-00 руб.;

г) уплачен налог на прибыль;

д) реформирован баланс.

На конец года:

сальдо субсчетов счета 90 "Продажи": 90-1 (кредитовое) - 17700-00 руб.; 90-2 (дебетовое) - 10000-00 руб.; 90-3 (дебетовое) - 2700-00 руб.; 90-9 (дебетовое) - 5000-00 руб.;

сальдо субсчетов счета 91 "Прочие доходы и расходы": 91-1 (кре-дитовое) - 11000-00 руб.; 91-2 (дебетовое) - 4000-00 руб.; 91-9 (де-бетовое) - 7000-00 руб.;

сальдо счета 99 "Прибыли и убытки" (кредитовое) - 12000-00 руб.

Операции в конце года:

Рассчитываются:

условный расход по налогу на прибыль = 12000-00 х 24% = 2880-Ой руб.;

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21