Операции по выбытию и перемещению объектов основных средств оформляются в бюджетном учете.
- Безвозмездная передача объектов основных средств:
Дт 1 304 04 310 «Внутренние расчеты между главными распорядителями(распорядителями) и получателями бюджетных средств по приобретению основных средств»
Кт 1 101 04 410 «Уменьшение стоимости транспортных средств»;
- Списание объектов основных средств, пришедших в негодность:
Дт 1 104 04 410 «Уменьшение стоимости машин и оборудования за счет амортизации»
Кт 1 101 04 410 «Уменьшение стоимости транспортных средств».
Аналитический учет основных средств ведется управлением в инвентарных карточках учета основных средств (ф. 0504031);
Инвентарная карточка учета основных средств, применяется для индивидуального учета объектов основных средств, открывается в бухгалтерии на каждый отдельный объект.
Для контроля за сохранностью и наличием основных средств в управлении проводится инвентаризация, которая назначается начальником управления.
При проведении инвентаризации управление руководствуется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 №49. По результатам ревизии составляется инвентаризационная опись, результаты которой, сравниваются с регистрами учета основных средств, а именно оборотно-сальдовыми ведомостями, с количественно суммовыми книгами.
В соответствии с прилагаемой документацией в карточке указываются признаки объектов:
- инвентарный номер объекта;
- заводской (или иной) номер;
- дата выпуска (изготовления);
- дата и номер акта ввода основных средств в эксплуатацию;
- первоначальная (восстановительная), кадастровая стоимость;
- сведения по амортизации по документам приобретения;
Суммарные итоги инвентарных карточек сверяются бухгалтерией управления с данными синтетического учета основных средств - оборотно - сальдовой ведомостью, количественно - суммовой книгой.
Для обобщения данных по наличию и стоимости основных средств и проверки правильности записей, проведенных по счетам аналитического учета, с данными счетов основных средств Главной книги (ф. 0504072) составляется Оборотная ведомость по нефинансовым активам (ф. 0504035).
Оборотная ведомость составляется управлением ежемесячно по всем объектам учета.
Записи в Оборотной ведомости производятся путем отражения входящего сальдо в разрезе каждого объекта основных средств и движения сумм амортизации по ее начислению и списанию.
Инвентаризация основных средств проводится один раз в год.
2.2.2 Учет материальных запасов
В Финансовом управлении администрации Магдагачинского района к материальным запасам относятся:
- предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости;
- предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам в соответствии с классификацией ОКОФ;
Основными способами поступления материальных запасов в управлении являются:
- приобретение у поставщиков;
- приобретение подотчетными лицами за наличный расчет;
Перечень должностных лиц имеющих право на получение денег в подотчет утверждается начальником Финансового управления.
Поступающие в управление материальные запасы оформляются первичными учетными документами в следующем порядке:
Вместе с отгрузкой материалов поставщик представляет покупателю сопроводительные документы - товарно-транспортные накладные. Расчетные и другие документы, связанные с поступлением материалов, поступают в бухгалтерию, где проверяется правильность их оформления, и затем передаются ответственному исполнителю по снабжению.
Подотчетные лица приобретают материалы в организациях торговли у других организаций. Документами, подтверждающими стоимость приобретения материалов, являются: товарный чек и кассовый чек; приходный кассовый ордер.
Материальные запасы принимаются к бюджетному учету по фактической стоимости, с учетом налога на добавленную стоимость, предъявленной учреждению поставщиками и подрядчиками.
Учет материальных запасов ведется на синтетическом счете 1 105 00 000 «Материальные запасы». К счету 1 05 00 000 в управлении открыты следующие счета:
1 105 03 340 «Горюче-смазочные материалы»;
1 105 06 340 «Прочие материальные запасы»;
На счете 1 105 03 340(410) «Горюче-смазочные материалы» учитываются все виды топлива, горючего и смазочных материалов.
На счете 1 105 06 340 (410) «Прочие материальные запасы» в управлении учитываются хозяйственные материалы (электрические лампочки, мыло, щетки и др.), используемые для текущих нужд, канцелярские принадлежности (бумага, карандаши, ручки, стержни и др.);
Списание Финансовым управлением материальных запасов производится по средней фактической стоимости.
Средняя фактическая стоимость определяется делением общей фактической стоимости запасов данного вида на их количество, складывающихся, соответственно, из средней фактической стоимости и количества остатка на начало месяца, и поступивших запасов в течении текущего месяца на дату списания.
Движение материальных запасов отражается в бюджетном учете следующими записями: управлением были приобретены прочие материальные запасы на сумму 13615,48 рублей: тонер картридж у ООО «Гамма Системз» на сумму 4496 руб., кабельный канал у ЗАО РЦСИ «Сиброн» на сумму 4319,48 руб., и у ЧП Беляева С.Н. бумагу А4 «Снегурочка балет» на сумму 4800руб., поступление которых было отражено в учете проводкой:
Д 1 105 06 340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов»
К 1 302 22 730 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов».
приобретены ГСМ у поставщиков -
Дт 1 105 03 340 «Горюче-смазочные материалы»
Кт 1 302 22 730 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов»;
- списание израсходованных ГСМ:
Дт 1 401 01 272 «Финансовый результат текущей деятельности учреждения»
Кт 1 105 03 440 « Горюче - смазочные материалы»
- списание израсходованных прочих материальных запасов:
Дт 1 401 01 272 «финансовый результат текущей деятельности учреждения
Кт 1 105 06 440 «Прочие материальные запасы».
Списание материальных запасов в Финансовом управлении производится на основании следующих документов:
- путевого листа (ф. 0345001);
- ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210);
Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды управления применяется для оформления передачи в эксплуатацию материальных ценностей на хозяйственные цели. Записи производятся по каждому материально-ответственному лицу с указанием выдаваемых материальных ценностей (тетради, книги для записей, бумага и т.д.). Ведомость служит основанием для списания указанных ценностей с баланса учреждения.
Списание ГСМ по путевым листам (ф. 0345001) производится согласно нормам, указанным в технической документации транспортного средства. Установленная норма увеличивается на следующие коэффициенты: при работе в зимнее время на 15%, работа автотранспорта на дорогах общего пользования со сложным планом на 10%
Учет операций по расходу материальных запасов, их выбытию из эксплуатации, перемещению внутри управления ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.
В Журнале операций отражаются операции списания материальных запасов, используемых на нужды учреждении, пришедших в негодность, выбывших вследствие недостачи, а также безвозмездной передачи.
Журнал операций содержит: дату (месяц); наименование учреждения, структурного подразделения; наименование и код по реестру получателей бюджетных средств; единицу измерения. Далее приводятся дата, номер, наименование документа, наименование показателя, содержание операции, сальдо на начало и конец периода, номер счета по дебету и кредиту, сумма.
Записи в Журнал операции осуществляются по мере совершения операций, не позднее следующего дня после получения первичного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов.
По истечении месяца итоговые суммы по дебету и кредиту счетов из Журнала операции записываются в Главную книгу.
По истечении каждого отчетного месяца первичные учетные документы, относящиеся к Журналу операций, подобраны в хронологическом порядке и сброшюрованы.
Контроль, за соблюдением правил оформления движения материальных запасов возложен на главного бухгалтера и начальника Финансового управления.
Инвентаризация материальных запасов производится 1 раз в квартал.
2.3 Учет финансовых активов
2.3.1 Учет кассовых операции
Для хранения наличных денег и денежных документов, для осуществления расчетов личными деньгами Финансовое управление администрации Магдагачинского района имеет кассу. В соответствии с действующими нормативными актами, помещение кассы специально оборудовано, оснащено охранной сигнализацией.
Кассовые операции осуществляются с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93г. № 40.
Кассовые операции выполняет кассир. Кассир под расписку ознакомлен с Порядком ведения кассовых операций в РФ, с ним заключен договор о полной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей (денежных средств, денежных документов). Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей и обязан возместить ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так из-за небрежного или недобросовестного выполнения своих обязанностей. В кассе финансового управления администрации Магдагачинского района могут находится наличные деньги в пределах лимита, установленного банком. Для установления лимита остатка денежных средств в кассе, финансовое управление администрации Магдагачинского района представляет в УФ 053 Зейского ОСБ 4159 специальный расчет по форме, утвержденной ЦБ РФ 05.01.98 г. № 14-П. Финансовое управление администрации Магдагачинского района имеет право хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не более 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке.
В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета в банке, а также в результате возвратов авансов и неиспользованных сумм.
Прием наличных денег кассиром производится по приходным кассовым ордерам (ф 0310001), подписанных главным бухгалтером. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру. Выдача наличных денег - расходными кассовыми ордерами (ф 0310002) или надлежаще оформленными другими документами (платежные ведомости и др.). При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа удостоверяющего личность получателя. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, то перед распиской о получении денег кассир делает надпись «По доверенности». Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13
