Фонд оплаты труда за предшествующие отпуску отработанные 12 месяцев составляет 63951 руб.

Средняя заработная плата за один день отпускных - 195 руб. 21 коп. (63951 : 327,6=195 руб. 21 коп.)

Начисленная сумма отпускных с 1 июля 2008 года на 28 календарных дней составляет 5465 руб. 88 коп. (195 руб. 21 коп. ? 28 дн.)

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается служащим за счет отчислений на социальное страхование. Пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) выплачивается за первые два дня нетрудоспособности за счет работодателя, а с третьего дня - за счет средств Фонда социального страхования. Основанием для выплаты пособия являются больничные листы, выдаваемые лечебным учреждением.

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы работника и его среднего заработка:

- при непрерывном стаже работы до 5 лет- 60 % заработка;

- от 5 до 8 лет - 80% заработка;

- от 8лет и более -100% заработка.

Порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам исчисляется из среднего заработка работника за последние 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности. Если работник проработал фактически менее трех месяцев, то пособие выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда.

Средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам определяется путем деления суммы начисленного заработка на число календарных дней, приходящихся на период, за который учитывается заработная плата.

Размер дневного пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам исчисляется путем умножения среднего дневного заработка застрахованного лица на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку.

Размер пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.

С 1 июля 2008 года максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам составляет 17250 рублей, размер пособия при рождении ребенка -9600 рублей, ежемесячное пособие гражданам имеющих детей в возрасте до полутора лет увеличивается до 1800 рублей. Пособия на второго и последующих детей 3600 рублей; единовременное пособие женщинам вставших на учет в ранние сроки беременности 360 руб.

На сумму начисленной заработной платы и суммы пособий производится запись:

Суммы выплаченной заработной платы произведенные в установленном порядке, записывают:

Удержания - это сумма, удерживаемая из начисленной заработной платы, согласно нормативных или иных установленных законом документов. Действующие удержания и вычеты можно подразделить на две группы: обязательные, действующие для всех или для подавляющего большинства сотрудников, и индивидуальные, то есть применяемые для отдельных сотрудников и в отдельные периоды.

К обязательным удержаниям относятся: удержание подоходного налога в доход федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, удержание по исполнительным документам. Из начисленной заработной платы работников Финансового управления производятся удержания налога на доходы с физических лиц, профсоюзные взносы.

В первую очередь производятся обязательные удержания. Обязательные удержания осуществляют, как правило, в следующей последовательности: удержание подоходного налога, профсоюзные взносы. Таким образом, сумма начисленной заработной платы работникам Финансового управления не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся удержания. Бухгалтерия производит расчет и перечисление удержанных сумм по назначению.

Перечень плательщиков налога на доходы физических лиц приведен в статье 207 НК РФ. Согласно этой статье, налог платят физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, а также физические лица-нерезиденты, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Физические лица-резиденты будут платить налог с доходов, полученных на территории России и за границей, а нерезиденты - с доходов, полученных из российских источников. Это установлено статьей 209 НК РФ.

Согласно статье 216 НК РФ, налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год. Налогооблагаемая база по налогу на доходы физических лиц будет включать все доходы налогоплательщика. Они могут быть получены в денежной или натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.

В отношении некоторых видов доходов установлены различные налоговые ставки. Поэтому налоговая база будет определяться по каждому из них отдельно. Доходы, ставка налога на которые равна 13 процентам, будут включаться в налоговую базу с учетом установленных Налоговым кодексом вычетов. Если сумма вычетов окажется больше суммы налогооблагаемых доходов, то налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не переносится, за исключением имущественного вычета на суммы, израсходованные на приобретение и строительство жилья. О порядке предоставления налоговых вычетов и ставках налога мы расскажем ниже.

Отдельными статьями второй части Налогового кодекса устанавливается порядок, согласно которому в налоговую базу включают: во-первых, доходы, полученные в натуральной форме, во-вторых, доходы в виде материальной выгоды и, в третьих, выплаты по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на налоговые вычеты. Однако впервые Налоговый кодекс делит эти вычеты на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты - это суммы в размере 600, 400, 500 и 3000 руб., которые ежемесячно вычитаются из дохода.

Право на ежемесячный вычет в размере 3000 руб. получают:

работники, пострадавшие на атомных объектах в результате радиационных и испытаний ядерного оружия;

инвалиды Великой Отечественной войны;

военнослужащие, ставшие инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы.

Получать вычет, равный 500 рублей, могут работники:

которые являются героями Советского Союза или Российской Федерации;

которые награждены орденом Славы трех степеней;

которые стали инвалидами с детства;

которые стали инвалидами I и II групп;

которые пострадали в атомных и ядерных катастрофах при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей.

Доход всех остальных работников должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Этот вычет будет предоставляться до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб.

Кроме того, все налогоплательщики, у которых есть дети, получают право на ежемесячный вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка. Матерям одиночкам налоговый вычет представляется в двойном размере. Этот вычет также будет предоставляться до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 000 руб.

Стандартные налоговые вычеты будет предоставлять организация, в которой работает налогоплательщик. Если налогоплательщик работает в нескольких организациях, то в любую из них он может подать заявление с просьбой предоставить ему вычеты. К заявлению работник должен будет приложить документы, подтверждающие, что он имеет право на вычеты.

Перечень социальных налоговых вычетов приведен в статье 219 НК РФ. Согласно этой статье, налог на доходы физических лиц не взимается:

- с доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели (эта сумма не должна превышать 25% годового дохода);

- с сумм, уплаченных налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях;

- с сумм, уплаченных родителями за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в образовательном учреждении дневной формы обучения;

- с сумм, уплаченных налогоплательщиком за свое лечение, лечение супруга (супруги), родителей, детей в возрасте до 18 лет в российских медицинских учреждениях, а также с сумм, направленных на приобретение медикаментов, которые назначены налогоплательщику лечащим врачом.

По дорогостоящим видам лечения в российских медицинских учреждениях налоговый вычет предоставляется в размере фактических расходов.

Чтобы получить право на социальные налоговые вычеты, налогоплательщики должны подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию вместе с налоговой декларацией. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 219 НК РФ.

Законодательством предусмотрены имущественные налоговые вычеты. Гражданин, за которого работодатель или иные лица оплачивают расходы по приобретению или строительству жилья, не имеет права на налоговый вычет. Доходы физических лиц уменьшаются на суммы, которые получены от продажи имущества или израсходованы на приобретение или строительство жилья. Во-первых, статья 220 НК РФ установила новые размеры вычетов. Максимальный размер вычета на суммы, полученные от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, которые находятся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, составит 1 000 000 руб.. Если налогоплательщик продаст недвижимость, которая находится в его собственности более пяти лет, то налогом не будет облагаться вся сумма, полученная от продажи.

В таком же порядке предоставляются вычет на суммы, полученные от продажи иного имущества: если имущество находилось в собственности более трех лет, то сумма вычета не ограничивается, если менее трех лет, то максимальная сумма вычета составит 125 000 руб.

Необходимо отметить, что бухгалтеры не должны следить за предоставлением работникам имущественных вычетов. Основываясь на письменном заявлении и соответствующих документах, которые налогоплательщики подадут в конце года вместе с налоговой декларацией, эти вычеты предоставляют налоговые органы.

Согласно статье 221 НК РФ, право на профессиональные налоговые вычеты получают:

- индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов);

- налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера (например, сдающие жилье внаем), - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13