Дт 143 Кт 746 «Прочие доходы от обычной деятельности».
Списание доходов на финансовые результаты осуществляется такой записью: Дт 746 Кт 793 «Результаты прочей обычной деятельности».
Результат переоценки фактически свидетельствует о начислении нереализованной прибыли, тоесть эта сумма прибыли или убытка, которую бы получил инвестор при реализации инвестици на дату баланса.
Финансовые инвестиции, которые учитываются предприятием до момента погашения, отображаются в отчетности по амортизированной себестоимости следующими проводками:
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Корреспондирующие счета
Дт
Кт
1.
Отнесено на увеличение стоимости инвестиции амортизацию дисконта
14
733 “Прочие доходы от финансовых операций”
2.
Отнесено на уменьшение стоимости инвестиций амортизацию премии
952 “Прочие финансовые расходы”
Проценты по инвестициям, которые учитываются по справедливой стоимости и амортизированной себестоимостью, отображаются в учете следующим образом:
Дт 373 «Расчеты по начисленным доходам» Кт 732 «Проценты полученные» - начислено проценты по инвестициям;
Дт 30 «Касса», 31 «Расчеты в банках» Кт 373 «Расчеты по начисленным доходам» - получено проценты за инвестиции;
Дт 732 «Проценты получены» Кт 792 «Результаты финансовых операций» - включено к финансовым результатам проценты полученные.
Доходы и расходы по инвестициям, которые учитываются по методу участия в капитале, в учете отображаются следующим образом.
Учет операций по инвестициям, которые учитываются по методу участия в капитале.
Вариант 1. По инвестициям получена прибыль
1
Отображена инвестором прибыль, которая принадлежит ему согласно метода участия в капитале
72”Доход от участия в капитале”
Начислено инвестором дивиденды от инвестиций, которые учитываются по методу участия в капитале
373 “Расчеты по начисленным доходам”
3.
Отнесены доходы от участия в капитале, полученные за отчетный период, в состав финансовых результатов от финансовых операций
72 “доход от участия в капитале”
792 “Результат финансовых операций”
Вариант 2. По инвестициям получен убыток
Отображена часть в убытке предприятия, в которое было осуществлено инвестиции, в составе потерь от участия в капитале
96 “Потери от участия в капитале”
141 “ инвестиции связанным сторонам по методу участия в капитале”
Списаны расходы от участия в капитале, полученные за год, для определения финансового результата от финансовых операций
5. Аналитический учет по счету 14 « Долгосрочные финансовые инвестиции» ведется по видам долгосрочных финансовых инвестиций и объектам инвестирования.
Построение аналитического учета зависит от видов приобретенных ценных бумаг и предприятий, которые их выпустили. При этом она должна обеспечить возможность получения информации о финансовых инвестициях в объекты как на территории Украины так и за рубежом.
Аналитический учет ценных бумаг.
Вид ценных бумаг
Аналитический учет
Акции отечественных акционерных обществ
По акционерным обществам и видам акций с указанием номинальной и фактической учетной стоимости
2
Акции иностранных АО
По акционерным обществам и видам акций в гривнах и в иностранной валюте, в которой они выпущены
Депозитные сертификаты
В разрезе учреждений банков и сроков возмещения денежных средств
4.
Облигации
По срокам, видам и эмитентам с обеспечением возможности получения данных о финансовых инвестициях в Украине и за рубежом, а также в национальной и иностранной валюте
При приобретении, перепродаже ценных бумаг с кассы или текущего счета основанием для осуществления записей в бухгалтерском учете является приходный кассовый ордер или выписка банка.
По каждому пакету купленных ценых бумаг в 2 -х экземплярах составляется реестр, который должен иметь следующие обязательные реквизиты: наименование эмитента; номинальную стоимость ценной бумаги; покупательскую стоимость; номер, серию и пр.; общее количество; дату покупки; дату продажи. Все ценные бумаги записываются в книгу учета ценных бумаг, которая должна быть прошнурована, скреплена печатью предприятия и подписями руководителя и главного бухгалтера из пронумерованными страницами.
В бухгалтерском учете согласно П (С)БУ № 7, - основные средства - это материальные активы, которые предприятие содержит в целях использования их в процессе производства или поставки товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций, ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых более одного года (или операционного цикла, если он более года), и стоимость которых превышает 1000 гривен и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом.
Единицей учета основных средств является объект основных средств.
Группа основных средств - совокупность однотипных по техническим характеристикам, назначением и условиями использования необоротных материальных активов.
Объект основных средств определяется активом, если существует вероятность того, что предприятие получит в будущем экономические выгоды от его использования и стоимость его может быть достоверно определена.
Основные средства можно сгруппировать по следующим признакам (рисунок 1.1):
- по отраслевым признакам;
- по функциональному назначению;
- по использованию;
- по признаку принадлежности.
По отраслевому признаку основные средства подразделяются на: промышленные, сельскохозяйственные, строительные, транспортные, связи.
В зависимости от функционального назначения подразделяются на производственные и непроизводственные.
По использованию основные средства подразделяются на действующие и недействующие.
По признакам принадлежности основные средства подразделяются на собственные и арендованные.
Для целей бухгалтерского учета основные средства классифицируются по следующим груп-пам:
1. Основные средства:
1.1. Земельные участки;
1.2.Капитальные расходы на улучшение земель;
1.3.Здания, сооружения и передаточные устройства;
1.4.Машины и оборудование;
1.5 Транспортные средства.
1.6. Инструменты, приборы, инвентарь (мебель):
1.7. Рабочий и продуктивный скот;
1.8. Многолетние насаждения;
1.9. Прочие основные средства.
2. Прочие необоротные материальные активы:
2.1. Библиотечные фонды;
2.2. Малоценные необоротные материальные активы;
2.3. Временные (не титульные) сооружения;
2.4. Природные ресурсы;
2.5. Инвентарная тара;
2.6. Предметы проката;
2.7. Прочие необоротные материальные активы.
Различают такие виды оценки основных средств: первоначальную, переоцененную, ликвидационную, остаточную.
Первоначальная стоимость - историческая (фактическая) себестоимость необоротных активов в сумме денежных средств или справедливой стоимости других активов, уплаченных (переданных), израсходованных для приобретения (создания) необоротных активов.
Переоценочная стоимость - стоимость необоротных активов после их переоценки.
Ликвидационная стоимость - сумма средств или стоимость прочих активов, которую предприятие ожидает получить от реализации (ликвидации) необоротных активов по истечении срока их полезного использования (эксплуатации), за вычетом расходов, связанных с продажей (ликвидацией).
Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью (переоцененной) стоимостью основных средств и суммой их износа.
Приобретенные (созданные) основные средства зачисляются на баланс предприятия по первоначальной стоимости. Единицей учета основных средств является объект основных средств.
Первоначальная стоимость объекта основных средств состоит из следующих расходов:
- суммы, которые выплачивают поставщикам активов и подрядчикам за оборудование, инструмент, инвентарь и другие необоротные активы, за выполненные проектно-изыскательные и строительно-монтажные работы (без непрямых налогов);
- регистрационные сборы, государственная пошлина и аналогичные платежи, осуществляемые в связи с приобретением (получением) прав на объект основных средств;
- суммы ввозной пошлины;
- суммы непрямых налогов в связи с приобретением (созданием) основных средств (если они не возмещаются предприятию);
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22
